各省、自治區(qū)、直轄市稅務局、計劃單列市稅務局,海洋石油稅務管理局各分局:
為了貫徹落實好個人所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定,經(jīng)研究,現(xiàn)對實施個人所得稅法后,與原個人收入調節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的一些政策銜接問題明確如下:
一、對于按照國發(fā)[1993]79號《國務院關于機關和事業(yè)單位工作人員工資制度改革問題的通知》精神,實行工資制度改革,于1994年補發(fā)的工資,應區(qū)別不同情況征稅。屬于補發(fā)1993年第四季度各月的工資,應與原發(fā)工資合并計征個人收入調節(jié)稅;屬于1994年的工資,應按個人所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定征收個人所得稅,其中未納入工資總額的原補貼、津貼差額部分,暫免征收個人所得稅。
二、個人于1994年1月1日后取得屬于以前年度的應稅所得,應按該所得所屬期限適用的稅收法律、法規(guī)計征稅款。
三、對于查出的屬于1994年以前年度的應稅所得,應按其所屬時期的適用稅收法律、法規(guī)補征稅款和進行處理。
四、對屬于按查賬征收辦法征收所得稅的個體工商戶,其1993年度應納的所得稅,應按照城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例的有關規(guī)定進行匯算清繳。
五、對于私營企業(yè)1993年及以前年度未分配的稅后利潤,應在1993年度所得稅匯算清繳結束前,按有關規(guī)定進行分配,并計征個人收入調節(jié)稅。仍不進行分配的,其未分配利潤的50%視同用于個人消費,并按40%的稅率計征個人收入調節(jié)稅。
六、1993年12月31日以前國家統(tǒng)一稅收政策已明確規(guī)定免征個人收入調節(jié)稅的債券,在1994年1月1日以后支付的利息,免征個人所得稅。
特此通知,請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局
一九九四年三月八日
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