一、調帳原則
　　１９９４年１月１日前仍按照原會計制度進行日常會計核算，編制有關的會計報表，１９９４年１月１日起，執行新的《旅游、飲食服務企業會計制度》。
　　調帳時，按照新會計制度的要求，對原有經濟事項的調整（如有價證券應計利息等），應作１９９３年底以前發生的經濟事項補記到１９９３年１２月份帳內。單位應按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為１９９４年１月份的期初數。

　二、帳目調整
　　執行新會計制度時，應將原使用的會計科目余額轉入新制度規定的會計科目，并按下列規定進行調整。
　?。?、固定資產
　　新老會計制度都使用固定資產科目，但是劃分標準不同。
　　固定資產轉為低值易耗品時，如果低值易耗品采用一次攤銷法，作分錄：
　　　借：累計折舊（已提折舊）
　　　　　待攤費用或遞延資產（固定資產凈值）
　　　　貸：固定資產（固定資產原價）
　　如果低值易耗品采用五五攤銷法，作分錄：
　?。保瑁豪塾嬚叟f（已提折舊）
　　　　　貸：低值易耗品－攤銷（固定資產原價一半）
　　　　借或貸：待攤費用或遞延資產（差額）
　　２／借：低值易耗品－在用低值易耗品（原價）
　　　　　貸：固定資產（原價）
　　低值易耗品不再轉為固定資產，以后新發生的，再按新標準進行固定資產核算。
　?。?、對外投資、有價證券
　　取消“對外投資”和“有價證券”科目，增加“短期投資”和“長期投資”科目。
　　調帳時，有價證券和對外投資中，屬于不準備在一年內變現的投資，轉入長期投資，分錄：
　　　借：長期投資
　　　　貸：對外投資
　　屬于一年內隨時變現的，轉入短期投資，分錄：
　　　借：短期投資
　　　　貸：對外投資
　　在結轉債券投資時，債券的應計利息，在轉帳前應事先預提計入有關專用基金科目，預提后再予結轉，預提時，應先按照債券票面價值和票面利率以及已持有的時間計算出長期債券投資應計的利息：
　　借：有價證券
　　　貸：專用基金
　　轉帳時，將長期債券本息：借：長期投資
　　　　　　　貸：有價證券
　　將短期債券本息，借：短期投資
　　　貸：有價證券
　　在采用權益法的情況下，長期投資帳戶所反映的企業投資額，要隨著其占有的接受投資企業所有權益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產增加（減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度規定，長期投資采用權益法的企業，在進行上述調帳前，還應將對外投資帳戶按權益法的要求進行調整，調整增加的數額：
　　借：對外投資
　　　貸：固定基金
　　調整減少作相反分錄。
　?。?、材料
　　把余額轉入“原材料”科目，作分錄：
　　借：原材料
　　　貸：材料
　　４、燃料
　　新會計制度設此科目，故保留。
　?。?、包裝物和低值易耗品
　　原制度規定，出租、出借包裝物采用五五攤銷法，在用低值易耗品采用一次計入法、使用期限攤法和五五攤銷法三種方法。
　　新制度規定，包裝物和低值易耗品可以采用一次攤銷法，數額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產”科目分期攤銷。作分錄：
　　借：待攤費用或遞延資產（攤余價值）
　　借：低值易耗品或包裝物－攤銷（已攤銷價值）
　　　貸：低值易耗品或包裝物－在用（實際價值）
　?。丁⑽锪嫌闷?br/>　　新會計制度設此科目，故保留。
　?。?、商品
　　取消此科目，轉到新會計制度中“庫存商品”科目，分錄：
　　借：庫存商品
　　　貸：商品
　?。?、待攤費用
　　新制度仍設“待難費用”科目，但核算內容有所變化。
　　分解原制度“待攤費用”科目，其中攤銷期在一年以內的，仍留在“待攤費用”科目中核算，攤銷期超過一年的，新制度設置了“遞延資產”科目。
　　“遞延資產”科目，核算單位發生的不能全部計入當期損益，應由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在一年以上的其它待攤費用。
　　調帳時，單位應作以下會計處理：
　?。保瘜Α按龜傎M用”科目的余額進行分析，屬于一年內可以攤銷的費用，仍保留在該科目內不予結轉；屬于一年以上攤銷的費用，轉入“遞延資產”科目，分錄：
　　借：遞延資產
　　　貸：待攤費用
　?。玻馊牍潭ㄙY產的改良支出，凡已完工轉入固定資產科目，仍在固定資產科目核算，不予結轉；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程”或“轉項工程支出”科目，與其它未完工程支出一并轉入“在建工程”科目，待完工后，再按新的制度要求，轉入“遞延資產”科目。
　?。?、現金
　　新老會計制度均有“現金”科目，其核算內容基本相同，“現金”科目增加外幣資金核算內容。
　　調帳時，應將“現金”外匯券”科目的余額直接轉入新帳中的“現金”帳戶。
　　１０、銀行存款、專項存款
　　老制度中的“銀行存款”和“專項存款”余額，均轉入新制度中的“銀行存款”科目中去，即取消“專項存款”科目。
　　１１、業務周轉金
　　新制度取消了此科目，單位內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算。
　　通過“其他應收帳”核算的單位，應將“業務周轉金”科目余額轉入“其他應收款”科目，分錄：
　　借：其他應收款
　　　貸：業務周轉金
　　通過增設“備用金”科目的單位，直接將“業務周轉金”科目余額轉入“備用金”科目，分錄：
　　借：備用金　貸：業務周轉金
　　１２、預付款
　　新會計制度允許保留此科目。
　　１３、應收業務收入
　　新制度取消了“應收業務收入”科目，設置“應收帳款”科目。調帳時，把“應收業務收入”的余額轉入“應收帳款”的借方。
　?。保?、其他應收款
　　其他應收款科目保留且內容一樣。
　?。保?、預付工程款
　　新制度取消了此科目，設置“在建工程”科目。調帳時，將“預付工程款”的余額轉入“在建工程”科目，分錄：
　　借：在建工程
　　　貸：預付工程款
　?。保?、待處理財產損失、待處理財產盤盈
　　新制度把這兩個科目合并為“待處理財產損溢”。已列入待處理的固定資產損失和盤盈，在執行新制度前應按老辦法處理完畢，不存在調帳問題；已列入待處理流動資產的損失和盤盈，尚未處理完畢的部分，應分別自“待處理財產損失”和“待處理財產盤盈”科目轉入“待處理財產損溢”科目。
　?。保贰齑嬗袃r票券、發行有價票券
　　原制度中設置了這兩個科目，新制度沒有設置，如單位設置了這兩個科目并有余額，應保留余額并沿用舊帳。
　?。保?、應彌補虧損
　　新制度取消了此科目，調帳時，應區別情況處理：
　　應由預算或上級主管部門彌補的虧損，反映了企業與國家的結算關系，企業在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權，仍保留在“應彌補虧損”科目內，待有關方面彌補后，逐步轉平。
　　應由以后年度彌補的虧損，屬于所有者權益的減項，調帳時應將其余額轉入“利潤分配－未分配利潤”科目，
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　貸：應彌補虧損
　　１９、撥付所屬資金
　　新制度沒有設置此科目，但對于有附屬單位的企業，可根據需要設置，并保留原科目余額；附屬單位相應增設“上級撥入資金”科目。
　?。玻啊ｍ椢镔Y
　　新制度取消了此科目，調帳時：
　　借：在建工程－－－工程物資
　　　　貸：專項物資
　?。玻?、專項工程支出
　　新制度取消此科目，調帳時，應將“專項工程支出”進行相應調整后，將其余額轉入“在建工程”中去。
　　２２、專項應收款
　　新制度取消此科目，調帳時，應將“專項應收款”分別轉入“應收帳款”和“其他應收款”中。
　　單位如將投資借款的應計利息計入“專項應收款”科目的，在進行上述調帳前應先將這部分利息沖減“專用基金”或轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目。
　?。玻?、收益分配
　　新制度將原制度中的“收益分配”分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。將原制度中的“收益分配”和“分給其他單位的利潤”在“利潤分配”科目中核算，將“其他單位交來的利潤”納入“投資收益”科目核算。
　　調帳時，對已計入有關專用基金科目的債券利息收入不予調整；將“其他單位交來的利潤”的余額和“分給其他單位的利潤”的余額轉入“利潤分配”科目。建新帳時，再按新制度處理。
　?。玻?、業務支出
　　新制度取消“業務支出”科目，建立“營業成本”、“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”等。因業務支出年末沒余額，那么新帳可直接建。
　　２５、稅金
　　新制度設置了“營業稅金及附加”科目，此科目包括各項經營業務負擔的稅金與教育附加。調帳時，對已計入“稅金”科目并已結轉利潤的有關稅金均不調整，直接按新制度的要求設置科目。
　　２６、其他支出
　　新制度用“營業外支出”科目替代老制度中的“其他支出”科目，內容有所變化。調帳時，直接建新帳。
　　２７、固定基金、流動基金、外單位投入資金、專用基金－更新改造基金
　　新制度取消了以上科目，而設置了“實收資本”科目。調帳時：
　　將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程支出中的“實際成本與固定基金”對沖，
　　借：固定基金
　　　貸：專項工程支出
　　將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程記錄的應計利息、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅等不構成固定資產價值的其他支出，沖減專用基金。
　　借：專用基金
　　　貸：專項工程支出
　　不足部分，借：待攤費用或遞延資產
　　　貸：專項工程支出
　　按上述規定及專用基金調整順序調整后，再將上述各科目的余額轉入實收資本中，分錄：
　　借：固定基金
　　流動基金
　　外單位投資資金
　　專用基金－更新改造基金
　　　貸：實收資本
　?。玻浮⒄叟f
　　調帳時，直接把“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。
　?。玻埂苋雽ｍ椯Y金
　　原制度中的此科目主要核算單位由上級和財政部門撥給的各項專用款項，并且主要用購置設備、擴建、改建等，在調帳時，將其余額轉入實收資本。
　　３０、專項借款、流動資金借款
　　新制度取消了上述科目，增設“短期借款”和“長期借款”科目。調帳時，分析“專項借款”和“流動資金借款”的余額，屬于一年內需償還的，轉入“短期借款”，分錄為：
　　借：專用借款或流動資金借款
　　　貸：短期借款
　　屬于一年以上償還，轉入“長期借款”，分錄為：
　　借：專項借款或流動資金借款
　　　貸：長期借款
　　３１、進銷差價
　　新制度未設置此科目，庫存商品采用售價核算的企業，應增設“商品進銷差價”科目，調帳時“進銷差價”科目的余額轉入“商品進銷差價”科目
　　３２、預提費用
　　新老制度均設置此科目，且內容一致。
　?。常?、應付款
　　調帳時，把“應付款”的余額直接轉入“應付帳款”中去。
　　３４、其他應付款
　　新老制度都有此科目，但核算內容有所變化。調帳時，應將“其他應付款”科目余額直接沿用。
　?。常?、應交稅金
　　新老制度都有此科目，但核算內容有變化。調帳時，將余額直接沿用。
　　３６、應付工資
　　新老會計制度都有此科目，直接沿用。
　?。常?、應交調劑基金
　　新制度取消此科目，調帳時，將“應交調劑基金”的余額轉入“應付利潤”科目
　?。常?、應付工程款
　　新制度取消此科目，調帳時，將余額轉入“應付帳款”中去。
　?。常?、專項應交款、專項應付款
　　新制度取消了這兩個科目。
　　調帳時，對于專項應交款中的能交基金和預算調節基金，直接轉入“其他應交款”科目。
　　對于專項應付款，分析其余額，如屬于融資租入固定資產應付款及其他長期應付款轉入“長期應付款”，分錄：
　　借：專項應付款
　　　貸：長期應付款
　　其他部分分別按其性質轉入“應付帳款”和“其他應付款”科目。
　?。矗?、收益
　　新制度用“本年利潤”科目取代了“收益”科目。調帳時，因“收益”年終無余額，直接建“本年利潤”的新帳。
　?。矗?、業務收入
　　新制度用“營業收入”替代老制度中的“業務收入”科目，內容基本相同，調帳時，直接建新帳。
　　４２、其他收入
　　新制度用“營業外收入”替代老制度中的“其他收入”科目，核算內容有所變化。調帳時，直接建新帳。
　　４３、壞帳準備
　　新制度設置“壞帳準備”科目，計提壞帳準備的企業應于年度終了，按應收帳款余額的一定比例提取壞帳準備。調帳時，已經超過三年以上收不回的應收帳款，應在“應收帳款”科目單獨核算，經批準后分期處理。
　?。矗?、固定資產清理
　　新制度設置“固定資產清理”科目。企業應對已轉入清理的固定資產分別情況進行處理：
　　凡屬已轉入清理并已自“固定資產”科目轉銷，在備查簿中進行登記的固定資產，不再轉入“固定資產清理”科目。如以后再發生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉入營業外收入；變價收入小于清理費用部分，列作營業外支出。
　　４５、資本公積
　　新增科目，直接建新帳。
　?。矗?、盈余公積
　　新增科目，直接建新帳。
　?。矗贰o形資產
　　新增科目，直接建新帳。
　?。矗?、應付債券
　　新增科目，直接建新帳。
　?。矗埂陡＠M
　　新增科目，直接建新帳。
　?。担?、其他貨幣資金
　　新增科目，直接建新帳。