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寧波
非福利企業如何扣除殘疾人工資
根據《企業所得稅法實施條例》第九十六條，企業所得稅法第三十條第（二）項所說的“企業安置殘疾人工資附加扣除”，是指在“扣除”的基礎上，按照實際支付給殘疾職工的工資扣除額的100%附加扣除殘疾職工工資“根據實際情況”，是按支付給殘疾職工的工資（當月計算）的100%扣除，還是按《國家稅務總局通知》的規定扣除，民政部、中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管的通知（國稅發[2007]67號），納稅人新增安置殘疾人，從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險后的“下月”起計算？上述規定是否僅適用于根據《企業所得稅法實施條例》計算增值稅及其他稅收減免人數時，安置殘疾人的企業享受“殘疾職工工資100%附加扣除”政策，《財政部國家稅務總局關于殘疾人就業安置企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2009]70號）第一條規定，殘疾人就業安置企業按實際扣除的殘疾職工工資計算應納稅所得額時，可以按支付給殘疾職工工資的100%扣除
企業在申報預繳企業所得稅時，可以據實計算扣除支付給殘疾職工的工資稅收；企業所得稅年度申報和匯算清繳年度終了，按照國家稅務總局通知第三條第一款的規定計算附加扣除額，民政部、中國殘疾人聯合會《促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法》（國稅發[2007]67號）規定，納稅人新增安置殘疾人，自簽訂《殘疾人就業促進稅收優惠政策征管辦法》之日起計算勞動合同及繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等社會保險，其他職工從就業的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工人數減少的，從下月起按第（二）項所得稅第（一）項計算，主管稅務機關對符合第二條規定條件的納稅人，按照有關規定實施稅收優惠政策，《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第三條、第四條上述文件目前仍然有效。根據上述規定，企業安置符合條件的殘疾人時，在申報企業所得稅預繳時，允許按支付給殘疾職工的工資，按實際情況計算扣除；年終按當年支付給殘疾職工工資的100%扣除年度申報和企業所得稅匯算清繳。增值稅和營業稅只適用于下月新安置的殘疾人
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