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在我國，轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收益是需要繳納個人所得稅的。隨著經(jīng)濟全球化的不斷擴大，我國的外企數(shù)量也不斷增多。那么，外國人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅稅率是多少呢？實務(wù)中，這個問題難倒了不少朋友。今天，大家就和律霸小編一起來詳細了解一下吧。

一、外國人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅稅率

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

2、如納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

3、 外國個人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個人所得稅，在法律上也缺乏確定性。《個人所得稅法實施條例》第五條針對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)有如下的闡述：“轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地。

(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

(2)如納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

4、外國個人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個人所得稅，在法律上也缺乏確定性。《個人所得稅法實施條例》第五條針對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)有如下的闡述：“轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得”。

5、對該條款最直意的解讀應(yīng)是：除中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)外，其他財產(chǎn)(包括股權(quán))的轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)，取決于轉(zhuǎn)讓地點是否在中國境內(nèi)。這樣解讀的最大問題是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓地點如何確定(譬如是轉(zhuǎn)讓協(xié)定簽署地、交割地、股東記錄簿所在地還是企業(yè)所在地)沒有進一步解釋，而某些因素(如轉(zhuǎn)讓定簽署地、交割地)的隨意性很大，不應(yīng)該左右所得來源地的確定。

6、在這一點上使適用規(guī)則更為混淆的是，1993年7月21日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1993]045號)仍未廢止，而其相關(guān)部分規(guī)定：“外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，…依20%的稅率繳納…個人所得稅”。該規(guī)定與上述《個人所得稅法實施條例》的有關(guān)條款不完全一致?沒有說明在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓這一先決條件?使得法規(guī)與法律產(chǎn)生抵觸。

7、關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知國稅函〔2007〕403號

二、轉(zhuǎn)讓其他公司股份取得的收益

第十三條第五款，關(guān)于轉(zhuǎn)讓公司股份取得的收益，該項股份又相當(dāng)于一方居民公司至少25%的股權(quán)時，可以在該一方征稅的規(guī)定，執(zhí)行時暫按以下原則掌握：即如香港居民曾經(jīng)擁有內(nèi)地公司25%以上的股份，當(dāng)其將該項股份全部或部分轉(zhuǎn)讓并取得收益時，內(nèi)地擁有征稅權(quán)。

三、計算方法

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目，應(yīng)按照20%的稅率計征個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。就稅法的一般原理而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣，其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計稅基礎(chǔ)(tax base)為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國家稅務(wù)總局文件的表述方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額” 或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額” 。

外國人之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅稅率是多少呢?通過閱讀上文，我們發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅率是按照個人所得稅參照收取的，一般為10%到20%不等，根據(jù)納稅主體的不同，可能有一定的浮動。因此，實務(wù)中一般根據(jù)納稅人申報和稅務(wù)機關(guān)審核的結(jié)果收取。不過，由于實務(wù)中的情形各有不同，所以小編建議您可以在告知稅務(wù)律師具體情況后獲取專業(yè)意見，這樣更有利于您稅收問題的迅速解決。