甘肅省人民政府 甘肅省內(nèi)部審計試行辦法 甘肅省人民政府令第55號 　　《甘肅省內(nèi)部審計試行辦法》已經(jīng)2009年2月27日省人民政府第24次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2009年5月1日起施行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省長　徐守盛 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年三月十七日 甘肅省內(nèi)部審計試行辦法 　　第一條　為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。 　　第二條　內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督和評價的行為。 　　第三條　在本省行政區(qū)域內(nèi)的下列單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作： 　　（一）使用、管理財政撥款和其他財政性資金、社會公共基金（資金）的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織； 　　（二）國有及國有控股金融機(jī)構(gòu)； 　　（三）國有、國有控股或國有資本占主導(dǎo)地位的企業(yè)； 　　（四）國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位； 　　（五）上市公司； 　　（六）法律、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計工作的其他單位。 　　第四條　縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域的內(nèi)部審計工作。 　　第五條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不受其他部門或者個人的干涉。 　　單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，保持內(nèi)部審計人員相對穩(wěn)定，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。 　　第六條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本單位財務(wù)預(yù)算予以保障。 　　第七條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。 　　第八條　內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與從事的審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。并按照有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育。 　　開展內(nèi)部審計工作的單位，應(yīng)當(dāng)將從事內(nèi)部審計人員的基本情況，按照管理權(quán)限報相應(yīng)的審計機(jī)關(guān)備案。 　　第九條　內(nèi)部審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計時，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避： 　　（一）與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系的； 　　（二）與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的； 　　（三）曾在被審計單位擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，脫離被審計單位不滿兩年的； 　　（四）與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響審計公正的。 　　內(nèi)部審計人員的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)決定。 　　第十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計工作有關(guān)規(guī)定，履行下列職責(zé)： 　　（一）對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計； 　　（二）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計； 　　（三）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行審計評價； 　　（四）對本單位及所屬單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計； 　　（五）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計； 　　（六）參與本單位及所屬單位重大合同的簽訂并對其履行情況進(jìn)行審計； 　　（七）根據(jù)需要對本單位及所屬單位開展專項審計調(diào)查； 　　（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。 　　第十一條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，可以行使下列職權(quán)： 　　（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況及決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料等； 　　（二）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制訂內(nèi)部審計規(guī)章制度的意見； 　　（三）參加本單位及其所屬單位召開的與重大經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會議，召集與審計事項有關(guān)的會議； 　　（四）審查被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)和資料； 　　（五）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料； 　　（六）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存； 　　（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； 　　（八）對嚴(yán)重違反法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的單位和直接責(zé)任人員，提出給予通報批評或者追究責(zé)任的建議； 　　（九）指導(dǎo)、檢查所屬單位內(nèi)部審計工作； 　　（十）法律法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。 　　第十二條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)定，圍繞本單位的中心工作和上級主管部門對內(nèi)部審計工作的部署，擬訂年度審計工作計劃，報單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。 　　第十三條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)當(dāng)編制審計實施方案，并報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 　　第十四條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員實施審計，應(yīng)根據(jù)審計事項由2名以上人員組成審計組，在實施審計3日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計組的工作，并提供必要的工作條件。 　　審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計通知書副本和工作證件。 　　第十五條　審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關(guān)文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券、盤存資產(chǎn)等方式，取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿。 　　第十六條　審計終結(jié)后，審計組應(yīng)當(dāng)及時提出審計組的審計報告。審計組的審計報告在報送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組對被審計單位提出的合理意見應(yīng)予采納。 　　第十七條　單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)對審計組的審計報告進(jìn)行審議，提出本單位或權(quán)力機(jī)構(gòu)的審計報告，并下達(dá)審計決定；審計決定自送達(dá)之日起生效，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。 　　第十八條　被審計單位對審計決定如有異議，可以在審計決定送達(dá)之日起10日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位的主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴，申訴期間不影響審計決定的執(zhí)行。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起15日內(nèi)做出答復(fù)。 　　第十九條　內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)需要安排后續(xù)審計，檢查被審計單位落實審計建議和執(zhí)行審計決定情況。 　　第二十條　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交內(nèi)部審計工作報告。 　　第二十一條　內(nèi)部審計工作完成后，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計檔案，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管。 　　第二十二條　內(nèi)部審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為本單位考核、獎懲、任免所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)之一。 　　第二十三條　審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評估。內(nèi)部審計報告可以作為審計機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計組織進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。 　　第二十四條　被審計單位不配合內(nèi)部審計工作，有下列行為之一的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時予以處理；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 　　（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計賬簿、會計報表等資料和證明材料的； 　　（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的； 　　（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的； 　　（四）拒絕執(zhí)行審計決定的； 　　（五）報復(fù)陷害審計人員和舉報人的。 　　第二十五條　內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 　　（一）利用職權(quán)謀取私利的； 　　（二）弄虛作假、隱瞞事實真相、徇私舞弊的； 　　（三）玩忽職守、給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟(jì)損失的； 　　（四）泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的。 　　第二十六條　內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利性、自律性組織， 依照法律和章程履行職責(zé)，并接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。 　　內(nèi)部審計協(xié)會可以接受審計機(jī)關(guān)的委托，檢查、考核內(nèi)部審計工作。 　　第二十七條　本辦法規(guī)定范圍以外的其他單位可以參照本辦法進(jìn)行內(nèi)部審計工作。 　　第二十八條　本辦法自2009年5月1日起施行。