（2000年10月27日　農(nóng)銀發(fā)[2000]131號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的實施細則（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各行在執(zhí)行過程中的問題、意見和建議，請及時報告總行（資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部） 附：　　　 中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取 　　　　　　　及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的實施細則(試行) ?　　　　　　　　　　　　 第一章　總則 　?第一條　為防范銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，保證銀行卡業(yè)務(wù)正常穩(wěn)健發(fā)展，加強銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的管理，準(zhǔn)確核算損益，根據(jù)財政部《銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定》及《中國農(nóng)業(yè)銀行呆賬貸款管理及核銷暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本實施細則。 　?第二條　銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的原則：嚴(yán)格核銷條件，提供確鑿證據(jù)，逐戶辦理審查、統(tǒng)一授權(quán)審批、實行賬銷案存。 　?第三條　本辦法適用于中國農(nóng)業(yè)銀行境內(nèi)分支機構(gòu)辦理的各種銀行卡業(yè)務(wù)。 ?第二章　透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備的提取和管理 　?第四條　透支呆賬準(zhǔn)備是指銀行按銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營中所產(chǎn)生的透支的一定比例提取的準(zhǔn)備資金，用以彌補銀行因各種原因造成的銀行卡透支呆賬損失。 　　透支壞賬準(zhǔn)備是指銀行按銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營中所產(chǎn)生的透支應(yīng)收利息的一定比例提取的準(zhǔn)備資金，用以彌補銀行因各種原因造成的銀行卡透支壞賬損失。 　?第五條　透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備由各行按照財政部規(guī)定的范圍和比例就地足額提取，具體規(guī)定如下： 　　（一）透支呆賬準(zhǔn)備按當(dāng)年末銀行卡透支余額的１％實行差額提取，從成本中列支。即：當(dāng)年應(yīng)提取的透支呆賬準(zhǔn)備=當(dāng)年末銀行卡透支余額×１％－上年末透支呆賬準(zhǔn)備余額。 　　（二）透支壞賬準(zhǔn)備按當(dāng)年末銀行卡透支應(yīng)收利息余額的３‰提取，從成本中列支。 　?第六條　透支呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣透支和應(yīng)收利息以人民幣計提透支呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，外幣透支和應(yīng)收利息以外幣計提透支呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，人民幣和外幣準(zhǔn)備分別核算和反映。 　?第七條　透支呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備提取后納入貸款呆壞賬準(zhǔn)備金統(tǒng)一管理。當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)核銷的透支呆賬、壞賬應(yīng)及時沖銷呆壞賬準(zhǔn)備金。各銀行卡報損行呆壞賬準(zhǔn)備金不足核銷需求的，可由省（區(qū)、市）分行、直屬分行在轄內(nèi)調(diào)劑。 ?　 第三章　透支呆賬、壞賬和其他損失的認定標(biāo)準(zhǔn) 　?第八條　符合下列條件之一，經(jīng)采取所有可能的措施和必要程序之后，仍無法收回的銀行卡透支本金作為呆賬；透支利息作為壞賬。 　　（一）持卡人和擔(dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支本息。 　　（二）持卡人和擔(dān)保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的透支本息。 　　（三）經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行程序后，仍無法收回的透支本息。 　　（四）持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，工商行政管理部門注銷，已關(guān)閉三年以上，以其財產(chǎn)清償后，仍未能還清的透支本息。 　　（五）５０００元（含５０００元）（含等值外幣，下同）以上，涉嫌信用卡詐騙（不包括商戶詐騙），經(jīng)公安機關(guān)正式立案偵察一年以上，仍無法收回的透支本息。 　　（六）５０００元以下，經(jīng)追索一年以上，仍無法收回的透支本息。 　?第九條　銀行卡其他損失是指： 　　（一）銀行卡因被偽造、冒用、騙領(lǐng)、商戶詐騙而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失。 　　偽造是指使用偽造卡（變造卡、作廢卡）發(fā)生的損失； 　　冒用是指因他人冒充持卡人使用發(fā)生的損失； 　　騙領(lǐng)是指用假資料領(lǐng)卡發(fā)生的損失； 　　商戶詐騙是指商戶與持卡人串通或以其他方式詐騙銀行發(fā)生的損失。 　　（二）銀行工作人員在業(yè)務(wù)操作中因失誤或其他原因造成的，扣除責(zé)任人員賠償部分后的損失。 　?第十條　符合下列條件之一，銀行卡透支利息列入表外科目核算： 　　（一）持卡人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)之前已產(chǎn)生透支，在經(jīng)依法宣告破產(chǎn)后進入破產(chǎn)清算程序之日起，透支應(yīng)計利息列入表外核算。 　　（二）持卡人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤或死亡之前已產(chǎn)生透支，在持卡人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤或死亡后進入遺產(chǎn)清償之日起，透支應(yīng)計利息列入表外核算。 　　（三）對提請訴訟或仲裁之前已產(chǎn)生透支，在提請訴訟或仲裁之日起，透支應(yīng)計利息列入表外核算。 　　（四）持卡人關(guān)閉前已產(chǎn)生透支，在經(jīng)工商行政管理部門注銷營業(yè)執(zhí)照之日起，透支應(yīng)計利息列入表外核算。 　　（五）銀行卡透支１８０天以上，透支應(yīng)計利息列入表外核算。 ?　　　第四章　透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的申報 　?第十一條　銀行卡報損行對符合核銷條件并能夠提供確鑿證據(jù)的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失，按照“隨時上報、隨時審批、隨時入賬”的核銷方式及時處理。 　?第十二條　銀行卡報損行應(yīng)以持卡人戶數(shù)為單位，組織申報核銷材料。每份申報核銷材料主要包括：透支呆賬、壞賬和其他損失核銷審批呈報表；報損行核銷申請報告；對造成透支呆壞賬損失和其他損失有關(guān)責(zé)任人的處理意見及其他相關(guān)證明材料等內(nèi)容。 　?第十三條　對申報核銷的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失，要按照破產(chǎn)類、死亡失蹤類、訴訟仲裁類、關(guān)閉類、涉嫌詐騙類、小額透支類、其他損失類等分門別類組織相應(yīng)的證明材料。 　?第十四條　破產(chǎn)類需提供的證明材料： 　　（一）法院破產(chǎn)證明及財產(chǎn)清償證明； 　　（二）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（三）持卡人透支明細清單； 　　（四）法院裁定擔(dān)保人擔(dān)保效力的證明或法院出具的擔(dān)保人無力償債的具有法律效力的證明。 　?第十五條　死亡失蹤類需提供的證明材料： 　　（一）法院或公安部門出具的持卡人死亡或依法宣告失蹤、死亡的證明； 　　（二）財產(chǎn)的法定繼承人用財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償?shù)淖C明； 　　（三）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（四）持卡人透支明細清單； 　　（五）法院裁定擔(dān)保人擔(dān)保效力的證明或法院出具的擔(dān)保人無力償債的具有法律效力的證明。 　?第十六條　訴訟仲裁類需提供的證明材料： 　　（一）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（二）持卡人透支明細清單； 　　（三）法院裁定擔(dān)保人擔(dān)保效力的證明或法院出具的擔(dān)保人無力償債的具有法律效力的證明； 　　（四）訴訟判決書或仲裁書，強制執(zhí)行書證明及有關(guān)財產(chǎn)清償證明。 　?第十七條　關(guān)閉類需提供的證明材料： 　　（一）有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件； 　　（二）工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明； 　　（三）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（四）持卡人透支明細清單； 　　（五）法院裁定擔(dān)保人擔(dān)保效力的證明或法院出具的擔(dān)保人無力償債的具有法律效力的證明。 　?第十八條　涉嫌詐騙類（即符合本規(guī)定第八條第五款的）需提供的證明材料： 　　（一）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（二）持卡人透支明細清單； 　　（三）法院裁定擔(dān)保人擔(dān)保效力的證明或法院出具的擔(dān)保人無力償債的具有法律效力的證明； 　　（四）公檢法部門出具的涉嫌詐騙的法律證明材料及財產(chǎn)清償證明。 　?第十九條　小額透支類（即符合本規(guī)定第八條第六款的）需提供的證明材料： 　　（一）持卡人辦理銀行卡申請表及審批資料； 　　（二）持卡人透支明細清單； 　　（三）一年來的追討報告，包括電話追討記錄、上門追討記錄、財產(chǎn)清償情況、擔(dān)保執(zhí)行情況等，并經(jīng)有關(guān)經(jīng)辦人員和負責(zé)人員簽字。 　?第二十條　其他損失類需提供的證明材料： 　　（一）對于因銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)、商戶詐騙而造成損失的，必須由公檢法部門出具法律證明材料； 　　（二）對于因銀行工作人員在業(yè)務(wù)操作中因失誤或其他原因造成損失的，必須對有關(guān)責(zé)任人員進行嚴(yán)肅處理，并提交處理情況報告。 　　（三）其他相關(guān)證明材料。 　?第二十一條　核銷申報材料要按照統(tǒng)一的順序進行裝訂，每戶一份，一律打印，字跡清晰，不得涂改；力求做到核銷材料有序、整齊、規(guī)范。具體裝訂順序如下： 　　１．封面（附件１）。 　　２．材料目錄。 　　３．透支呆賬、壞賬和其他損失核銷審批呈報表一式五份（附件２），其中一份裝訂，一份作為會計入賬依據(jù)，總行、一級分行、二級分行各留一份。 　　４．報損行核銷申請報告，包括透支呆賬、壞賬和其他損失形成的原因，具體追收經(jīng)過，采取的補救措施及結(jié)果，核銷的理由，發(fā)卡行有關(guān)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人情況等。 　　５．對造成透支、呆賬、壞賬和其他損失有關(guān)責(zé)任人的處理意見。若確認無內(nèi)部管理責(zé)任的，必須由一級分行出具有關(guān)責(zé)任認定書，認定該損失沒有內(nèi)部管理責(zé)任，方可予以申報核銷。 　　６．各類損失必備的相關(guān)證明材料的復(fù)印件。 　　７．需補充的其他證明材料。 ?　　　第五章　透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的審查與審批 　?第二十二條　地市行負責(zé)對核銷申報的初審工作。 　　（一）初審行的資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門（或崗位）應(yīng)按本辦法規(guī)定重點審查申報內(nèi)容是否合規(guī)、完整、準(zhǔn)確；申報要件、單據(jù)、數(shù)據(jù)和資料是否真實、齊備；申報表填列內(nèi)容、簽署意見及簽章是否齊全。對需進一步核實的問題及時調(diào)查，弄清事實。 　　（二）初審行稽核部門要對申報材料所列內(nèi)容進行稽核審計。對每戶５０萬元以上（含５０萬元）的透支呆賬、壞賬和其他損失核銷應(yīng)寫出專題審核報告。 　　（三）初審行的行長應(yīng)召集各有關(guān)部門對核銷申報材料進行復(fù)議，對有異議和需要進一步調(diào)查、核實的問題，要組織力量及時進行調(diào)查；對審議通過的透支呆賬、壞賬和其他損失核銷簽署意見。 　?第二十三條　一級分行接到所轄行上報核銷材料后，由資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門根據(jù)本規(guī)定認真審查，對符合核銷條件的，分兩種情況處理： 　　（一）核銷額度在總行規(guī)定審批權(quán)限以內(nèi)的，由本行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門逐筆匯總、審查核銷材料，會簽同級行銀行卡、會計、稽核等有關(guān)部門后，報經(jīng)本行資產(chǎn)負債管理委員會審批。資產(chǎn)負債管理委員會審議同意后，以正式發(fā)文確認，并在申報表上簽署意見，加蓋印章。同時抄列清單報總行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部、銀行卡部備案（附件３）。 　　（二）核銷額度超過總行規(guī)定審批權(quán)限的，由本行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部門逐筆審查核銷材料，會簽同級行銀行卡、會計、稽核等有關(guān)部門（每戶１００萬元以上（含１００萬元）的透支呆賬、壞賬和其他損失核銷要由稽核部門寫出專題審核報告），并經(jīng)本行資產(chǎn)負債比例管理委員會審查同意后，報總行審批。總行審批同意后以正式發(fā)文確認，并在申報表上簽署意見，加蓋印章。 　?第二十四條　透支呆賬、壞賬和其他損失核銷審批權(quán)限： 　　（一）損失每戶本金金額在５萬元以下的，由一級分行資產(chǎn)負債管理委員會負責(zé)審批。一級分行可根據(jù)轄內(nèi)實際情況將一定額度的審批權(quán)轉(zhuǎn)授二級分行資產(chǎn)負債管理委員會審批（不得對縣級支行轉(zhuǎn)授權(quán)）。對于因銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)、商戶詐騙造成損失，而銀行卡報損行又無法提供法律證明材料的，無論金額大小，一律報總行審批。 　　（二）損失每戶本金金額在５萬元（含５萬元）～５０萬元的，由總行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部審批。 　　（三）損失每戶本金金額在５０萬元（含５０萬元）～１００萬元的，由總行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部審核，會簽銀行卡、會計、稽核等有關(guān)部門后，報分管行長審批。 　　（四）損失每戶本金金額在１００萬元（含１００萬元）以上的，由總行資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)管部審核，報分管行長同意后，上報總行資產(chǎn)負債比例管理委員會審批。 　?第二十五條　對損失每戶本金金額在１００萬元以上（含１００萬元）的，必須報財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處審核并簽署意見。對損失每戶本金金額在１００萬元以下的，報財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處備案。 ? 第六章　責(zé)任人處理 　?第二十六條　各行必須建立銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷責(zé)任制度。對造成銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失的相關(guān)責(zé)任人，包括發(fā)卡行有關(guān)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人進行追究，并視損失金額大小和性質(zhì)輕重，比照《中國農(nóng)業(yè)銀行工作人員違反信貸規(guī)章制度處罰辦法》和《中國農(nóng)業(yè)銀行工作人員違反銀行卡規(guī)章制度的處理辦法》的有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人員進行處理；有違法犯罪行為的，移交司法機關(guān)依法進行處理。 　　對應(yīng)核銷的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失，由于發(fā)卡行有關(guān)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人的責(zé)任原因而不申報核銷、長期掛賬的，按照前款規(guī)定的原則對相關(guān)責(zé)任人進行嚴(yán)格處理或處罰。 　　對銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失沒有確鑿證據(jù)證明、弄虛作假核銷的，或采用化整為零的方式越權(quán)審批核銷的，按照前款規(guī)定的原則對批準(zhǔn)核銷的相關(guān)責(zé)任人進行嚴(yán)格處理或處罰。 ?　　　第七章　透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的事后管理 　?第二十七條　銀行卡報損行接到審批行的批復(fù)后，要及時進行賬務(wù)處理。審批核銷的銀行卡透支呆壞賬損失分別沖減呆壞賬準(zhǔn)備金；審批核銷的銀行卡其他損失在營業(yè)外支出中列支。 　?第二十八條　透支呆賬、壞賬和其他損失的核銷工作是農(nóng)行內(nèi)部的賬務(wù)處理過程，是重要的商業(yè)機密，各行必須做好對外保密工作，有關(guān)情況不得對持卡人和擔(dān)保人披露。各報損行對審批核銷的透支呆賬、壞賬和其他損失，應(yīng)按照所涉及持卡人的名稱、地址、核銷金額等內(nèi)容，建立臺賬進行專戶登記管理。原發(fā)卡資料按照檔案管理的要求進行管理，保證核銷資料的完整性、安全性，真正做到“賬銷案存”。 　?第二十九條　除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)債務(wù)關(guān)系已全部終結(jié)的情況外，銀行保留對核銷透支呆賬、壞賬和其他損失的追索權(quán)。債務(wù)追索要按照核銷時的透支呆賬、壞賬和其他損失金額以及核銷后應(yīng)計的利息逐筆落實清收責(zé)任人，繼續(xù)清理催收。對收回已核銷的銀行卡透支呆賬和壞賬，分別增加呆賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備；追回的已在營業(yè)外支出中列支的銀行卡其他損失款項作為營業(yè)外收入。 　?第三十條　為保證銀行卡透支呆壞賬和其他損失核銷工作質(zhì)量，切實提高銀行卡業(yè)務(wù)的資產(chǎn)質(zhì)量，審批行應(yīng)建立監(jiān)督檢查制度，定期對已核銷的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失，以及應(yīng)核銷而未核銷的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失進行檢查，主要檢查財務(wù)處理、未處置的實物管理、繼續(xù)清收的責(zé)任落實及清收后的銷賬、規(guī)章制度執(zhí)行情況等。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按規(guī)定進行處理或處罰。 ?　　　　　　　　　　第八章　附則 　?第三十一條　總行審批時間為每年１月１日～１２月１０日，１２月１０日以后上報的材料當(dāng)年不再審批。 　?第三十二條　本細則由總行負責(zé)制定、解釋和修改。 　?第三十三條　本細則發(fā)布前的各種規(guī)定、辦法、通知等，其內(nèi)容與本細則相抵觸的，以本細則為準(zhǔn)。 　?第三十四條　本規(guī)定自２０００年１月１日起施行。對于以前年度發(fā)生的銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失，遵照本規(guī)定執(zhí)行，分別在銀行提取的呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和營業(yè)外支出中及時核銷，不得長期掛賬。 　　附件：１．中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷申報材料（封面樣式）（略） 　　　　　２．中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷審批呈報表（略） 　　　　　３．中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支５萬元以下呆賬、壞賬和其他損失核銷匯總表（略） 　　　　　４．中國農(nóng)業(yè)銀行銀行卡透支呆賬、壞賬和其他損失核銷匯總表（略）