一、加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的全面核算工作，為編制年度會(huì)計(jì)決算打好基礎(chǔ)。
　　企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的勞動(dòng)對(duì)象和經(jīng)營(yíng)手段。加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的全面經(jīng)濟(jì)核算工作，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
　　（一）搞好財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，保證帳物相符，帳帳相符。為了保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)幫助企業(yè)做好年度終了前各項(xiàng)資產(chǎn)的清查和財(cái)務(wù)處理工作，對(duì)各項(xiàng)存貨、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或清查，編制盤存表。對(duì)盤點(diǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等問(wèn)題應(yīng)按財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有商品流通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》財(cái)商字〔１９９５〕４４８號(hào)的有關(guān)規(guī)定處理。
　　（二）中央物資企業(yè)設(shè)在各地的直屬企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)和投資控股企業(yè)，實(shí)行就地納稅的企業(yè)，發(fā)生的資產(chǎn)損失，按規(guī)定需報(bào)批準(zhǔn)處理的，可以向財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查核批，財(cái)政專員辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)時(shí)應(yīng)抄送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和企業(yè)總公司。
　　（三）做好企業(yè)收入對(duì)帳工作。國(guó)有物資企業(yè)要嚴(yán)格按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)規(guī)定的企業(yè)收入對(duì)帳單匯總表格式及項(xiàng)目要求，填列各項(xiàng)應(yīng)交、已交、未交稅費(fèi)情況，并與征收或監(jiān)繳單位進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)審核蓋章后，作為編制會(huì)計(jì)決算的依據(jù)。同時(shí)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)、監(jiān)繳單位要認(rèn)真做好企業(yè)收入對(duì)帳審核工作，對(duì)征收機(jī)關(guān)設(shè)置的過(guò)渡戶、銀行占?jí)簬?kù)款、中央與地方固定比例分成收入劃分錯(cuò)誤和庫(kù)款的級(jí)次科目差錯(cuò)等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知并督促繳款單位、征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)予以更正。
　　（四）繼續(xù)做好清產(chǎn)核資工作，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、中國(guó)人民銀行、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家外匯管理局、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財(cái)清字〔１９９４〕１５號(hào)）規(guī)定，各級(jí)財(cái)政部門繼續(xù)要做好清產(chǎn)核資工作。企業(yè)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛帳問(wèn)題，應(yīng)視情況不同采取區(qū)別政策。凡是應(yīng)由企業(yè)自行消化的，分年計(jì)入損益；由于客觀原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和潛虧掛帳，以及資產(chǎn)盤盈大于資產(chǎn)損失的部分計(jì)入損益，資產(chǎn)損失和掛帳數(shù)額較大企業(yè)難以承受的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后，可先沖減企業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估增值，然后逐次沖減企業(yè)盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本；對(duì)資產(chǎn)盤盈抵沖資產(chǎn)損失后數(shù)額較大的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可相應(yīng)增加國(guó)家資本金。企業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)入資本公積金。
　　企業(yè)根據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及有關(guān)單位批復(fù)的意見(jiàn)進(jìn)行帳務(wù)處理，對(duì)尚未批復(fù)的部分暫列待處理財(cái)產(chǎn)損益處理。

　二、正確核算企業(yè)損益，合理進(jìn)行利潤(rùn)分配
　　企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果最終反映為企業(yè)損益。國(guó)有物資企業(yè)要正確、真實(shí)核算企業(yè)損益，如實(shí)反映企業(yè)盈虧。
　　（一）加強(qiáng)對(duì)外投資收益的核算。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局財(cái)稅字〔１９９５〕８１號(hào)文規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)返回利潤(rùn)，可用于彌補(bǔ)本年虧損，補(bǔ)虧后盈余部分按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)或被投資方企業(yè)適用稅率的差額補(bǔ)足稅款。所得稅清算時(shí)，對(duì)于已納完所得稅的投資收益，都要提供納稅憑證復(fù)印件，不提供納稅復(fù)印件的，視同未納稅處理。
　　（二）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)政稅字〔１９９６〕２１號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的增值稅，返還給企業(yè)７０％的部分，按財(cái)政部（９４）財(cái)商字第２２１號(hào)文件第五條有關(guān)規(guī)定，用于新建項(xiàng)目的，直接轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金；用于改建和進(jìn)行技術(shù)改造的，視同國(guó)家專項(xiàng)撥款處理，待建設(shè)項(xiàng)目完工后，將改擴(kuò)建和技術(shù)改造過(guò)程中實(shí)際耗用的部分計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值，并在資本公積金中單獨(dú)反映；用于虧損補(bǔ)貼的，計(jì)入利潤(rùn)總額。
　　（三）為貫徹落實(shí)《關(guān)于建立企業(yè)扭虧增盈工作目標(biāo)責(zé)任制意見(jiàn)的通知》國(guó)發(fā)〔１９９６〕３０號(hào)精神。物資虧損企業(yè)應(yīng)按照收入與效益掛鉤的原則實(shí)行工資總額同增利、減虧、扭虧指標(biāo)掛鉤的收入分配辦法。經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)應(yīng)停發(fā)獎(jiǎng)金，相應(yīng)降低企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及其他負(fù)責(zé)人工資。必須將各種構(gòu)成工資總額的支出如實(shí)納入工資科目核算，不得在工資總額之外以各種名義亂發(fā)工資性補(bǔ)貼、津貼。
　　（四）認(rèn)真做好商品期貨交易業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理工作。商品期貨交易業(yè)務(wù)的費(fèi)用、損益一律不得長(zhǎng)期掛帳，應(yīng)暫按以下規(guī)定處理，列入年度會(huì)計(jì)決算。
　　１．期貨經(jīng)紀(jì)公司。（１）向期貨交易所支付的年會(huì)費(fèi)、在業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的電話費(fèi)、電腦、信息資料、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待等各種費(fèi)用，作為本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。（２）向期貨交易所及獨(dú)立的期貨結(jié)算公司支付的會(huì)員資格費(fèi)，作長(zhǎng)期投資處理。席位占用費(fèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并按不短于１０年的期限予以攤銷；席位轉(zhuǎn)讓所得收入，扣除席位占用費(fèi)帳面余額后，其差額作為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（３）開(kāi)發(fā)自營(yíng)業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家有關(guān)期貨交易法、法規(guī)的規(guī)定，并單獨(dú)設(shè)帳核算，自營(yíng)期貨合約平倉(cāng)或履行交割實(shí)現(xiàn)的盈虧，應(yīng)計(jì)作當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入處理。（４）代理交易達(dá)成后，按規(guī)定向客戶計(jì)收手續(xù)費(fèi)。收取的手續(xù)費(fèi)扣除應(yīng)付期貨交易所、期貨結(jié)算公司的手續(xù)費(fèi)以及向二級(jí)代理公司的傭金分成后的余額，必須計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。
　　２．期貨投資企業(yè)。（１）支付給期貨交易所及獨(dú)立的期貨結(jié)算公司的會(huì)員資格費(fèi)，作為長(zhǎng)期投資處理；支付的席位占用費(fèi)，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并在不短于１０年的期限內(nèi)分期攤銷。席位轉(zhuǎn)讓所得收入，或者自動(dòng)放棄或被取消會(huì)員資格收到期貨交易所退回尚未攤銷的席位占用費(fèi)，扣除帳面余額后的差額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)支出；支付的年會(huì)費(fèi)，計(jì)入本期管理費(fèi)用。（２）向期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)存入的保證金、權(quán)利金，作短期投資處理；收到期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付的存款利息，比照銀行存款利息處理，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；交易達(dá)成或履行合約交割時(shí)，向期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付的交易手續(xù)費(fèi)，計(jì)入本期費(fèi)用。（３）根據(jù)成交記錄單和期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)或期貨經(jīng)紀(jì)公司出具的平倉(cāng)盈虧清單及資金結(jié)算清單，將已實(shí)現(xiàn)交易盈虧作為投資損益處理，不得掛帳。

　三、進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有住房出售收入的管理
　　各級(jí)財(cái)政部門要認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組〈關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有住房出售收入管理意見(jiàn)〉的通知》國(guó)辦發(fā)〔１９９６〕３４號(hào)規(guī)定，對(duì)出售國(guó)有住房取得的收入，不再按比例上交財(cái)政和其他部門，全部留歸售房單位使用，并納入企業(yè)住房基金管理，在銀行專戶儲(chǔ)存。國(guó)有住房出售收入包括利息收入必須專項(xiàng)用于職工住房建設(shè)和住房制度改革，任何單位和個(gè)人不得截留或挪用。

　四、做好國(guó)有物資企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作
　　各級(jí)財(cái)政和企業(yè)主管部門要嚴(yán)格按照我部印發(fā)的《國(guó)有物資企業(yè)集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》要求，認(rèn)真做好企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。

　五、新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限的規(guī)定
　　從１９９６年１月１日起，新辦企業(yè)申請(qǐng)減免稅期限一律按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限的問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔１９９６〕２３號(hào)執(zhí)行。新辦的企業(yè)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得額若干優(yōu)惠政策的通知》第一條（一）、（二）、（三）、（四）、（七）款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如在年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足６個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算；如已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫(kù)；虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行期限，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得稅抵補(bǔ)。

　六、做好年度會(huì)計(jì)決算工作的分析工作，編好年度財(cái)務(wù)報(bào)告
　　各級(jí)財(cái)政、企業(yè)主管部門要認(rèn)真按照財(cái)政部統(tǒng)一制定的報(bào)表格式編制年度報(bào)表并認(rèn)真書(shū)寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)狀況、虧損原因、存在問(wèn)題、扭虧措施。還應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)決算和有關(guān)帳目據(jù)實(shí)填列《１９９６年國(guó)有物資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析表》，并與年度會(huì)計(jì)決算分戶盤數(shù)據(jù)一起上報(bào)。
　　有關(guān)決算報(bào)表上報(bào)、匯審及評(píng)比事宜，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
　　附件：一、一九九六年國(guó)有物資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析表（略）
　　　　　二、一九九六年國(guó)有物資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析表編制說(shuō)明（略）