附件：　　　　 天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定

　一、實施天然林資源保護工程的國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實施單位）在“專項應付款”科目下增設“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，用以核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費。
　　實施單位收到財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款－－天然林保護經(jīng)費撥款”科目；發(fā)生天然林保護經(jīng)費支出，借記“專項應付款－－天然林保護經(jīng)費撥款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　實施單位應按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定編制會計報表，同時增編“天然林保護經(jīng)費撥款增減明細表”，報表格式如下：

　　　　　　　　　　　天然林保護經(jīng)費撥款增減明細表

編制單位：　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　單位：千元

───────────┬─┬──┬──┬─────────────┬──
　　　　　　　　　　　│　│森林│基本│　政策性社會性支出補助費　│下崗
　　　　　　　　　　　│合│管護│養(yǎng)老├─┬──┬──┬──┬──┤職工
　　　 項　　目　　　 │　│事業(yè)│保險│小│教育│醫(yī)療│公檢│政府│分流
　　　　　　　　　　　│計│費　│補助│計│經(jīng)費│衛(wèi)生│法司│經(jīng)費│安置
　　　　　　　　　　　│　│　　│費　│　│　　│經(jīng)費│經(jīng)費│　　│費
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
　　　　　　　　　　　│１│ ２ │ ３ │４│ ５ │ ６ │ ７ │ ８ │ ９
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
一、以前年度累計結余　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
二、本年增加　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
三、本年減少　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１．基本工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
２．補助工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
３．其他工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
４．職工福利費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
５．社會保障費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
６．助學金　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
７．公務費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
８．設備購置費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
９．修繕費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１０．業(yè)務費　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１１．其他費用　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
　　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
四、累計結余　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┴─┴──┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴──

　二、林業(yè)部門所屬事業(yè)單位在“財政補助收入”科目下按“國家預算支出科目”的“款”級科目設置“天然林保護經(jīng)費”明細科目，用來核算按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。
　　１．事業(yè)單位收到天然林保護經(jīng)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入－－天然林保護經(jīng)費”科目，年終結賬時，將“財政補助收入－－天然林保護經(jīng)費”科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余－－天然林保護經(jīng)費結余”科目，借記“財政補助收入－－天然林保護經(jīng)費”科目，貸記“事業(yè)結余－－天然林保護經(jīng)費結余”科目。
　　２．事業(yè)單位在“事業(yè)支出”科目下增設“森林管護事業(yè)費”、“基本養(yǎng)老保險補助費”、“政策性社會性支出補助費”、“下崗職工分流安置費”明細科目，用來核算實施天然林資源保護工程發(fā)生的各項支出。在明細科目下按“國家預算支出目級科目”進行明細核算，目級科目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。事業(yè)單位對于財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費必須按照規(guī)定的用途使用，不得自行改變資金用途。
　　事業(yè)單位發(fā)生上述各項支出，參照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定列報各項支出。年終結賬時，將“事業(yè)支出”科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余－－天然林保護經(jīng)費結余”科目，借記“事業(yè)結余－－天然林保護經(jīng)費結余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目。
　　３．年度終了，“事業(yè)結余－－天然林保護經(jīng)費結余”科目的余額不予結轉。
　　４．事業(yè)單位應按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定編制資產(chǎn)負債表和收入支出總表，同時增編“天然林保護經(jīng)費收支明細表”，報表格式如下：

　　　　　　　　　　　　天然林保護經(jīng)費收支明細表

編制單位：　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　單位：千元

───────────┬─┬──┬──┬─────────────┬──
　　　　　　　　　　　│　│森林│基本│　政策性社會性支出補助費　│下崗
　　　　　　　　　　　│合│管護│養(yǎng)老├─┬──┬──┬──┬──┤職工
　　　 項　　目　　　 │　│事業(yè)│保險│小│教育│醫(yī)療│公檢│政府│分流
　　　　　　　　　　　│計│費　│補助│計│經(jīng)費│衛(wèi)生│法司│經(jīng)費│安置
　　　　　　　　　　　│　│　　│費　│　│　　│經(jīng)費│經(jīng)費│　　│費
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
　　　　　　　　　　　│１│ ２ │ ３ │４│ ５ │ ６ │ ７ │ ８ │ ９
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
一、以前年度累計結余　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
二、本年收入　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
三、本年支出　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１．基本工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
２．補助工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
３．其他工資　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
４．職工福利費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
５．社會保障費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
６．助學金　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
７．公務費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
８．設備購置費　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
９．修繕費　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１０．業(yè)務費　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
１１．其他費用　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
　　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──
四、累計結余　　　　　│　│　　│　　│　│　　│　　│　　│　　│
───────────┴─┴──┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴──