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關于外國企業(yè)借款利息列支問題

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-17 · 7689人看過
  外國企業(yè)所得稅法施行細則第十二條所說“正常借款”,是指企業(yè)因生產、經營資金不足或因企業(yè)自有資金不能滿足某個項目的投資以及因擴大生產經營規(guī)模等實際需要而進行的借款。對于有借款付息的證明文件,利率不高于一般借貸款利率,合于正常借款的利息列支,應當區(qū)別以下情況處理:

一 外國企業(yè)在籌建期間,因自有資金不足,需要以借款投資的,其在建設期內所支出的利息,應作為資本支出,計入有關資產的原價,通過資產折舊列支或攤銷;企業(yè)開始生產經營后,需要繼續(xù)逐年支出的利息,可以按當年度實際應負擔的數額列為費用開支。

二 外國企業(yè)在生產、經營期間,用借款購置設備或進行擴建,在設備和擴建所形成的資產投入使用前所付出的利息,應作為資本支出,通過資產折舊列支或攤銷;資產投入使用后需要繼續(xù)支出的利息,可以按當年度實際應負擔的數額列為費用開支。

三 外國企業(yè)在生產經營期間 ,需要借款充作流動資金所支出的利息 ,可以列為費用開支。

四 準予列支的借款利息,屬于外國企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定征稅的,應由支付單位扣繳20%的所得稅。
                      (財政部一九八二年五月七日
                      <82>財稅字第141號通知


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