[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位有效管理制度的重要組成部分。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系相對(duì)薄弱，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及原因，探討了如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位、管理者、管理者、管理者所采用的一系列管理手段，以及其他有關(guān)組織管理經(jīng)濟(jì)和金融活動(dòng)。它作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法，已被企業(yè)廣泛采用。它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，是現(xiàn)代企事業(yè)單位有效管理不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制質(zhì)量是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理有效性的重要標(biāo)志。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保財(cái)產(chǎn)和物資的安全，保證提供的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，也有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控。雖然我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的理論研究和應(yīng)用起步較晚，但內(nèi)部控制已成為國(guó)內(nèi)理論界和實(shí)務(wù)界的一個(gè)重要研究課題。與國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)相比，中國(guó)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還很薄弱，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2、企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)相對(duì)較低

很多管理人員普遍沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育，缺乏必要的知識(shí)，不能正確審批費(fèi)用，管理人員尤其是財(cái)務(wù)人員的教育水平較低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，通常只注重貨幣資金管理，而忽視各種財(cái)產(chǎn)和物資的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)財(cái)產(chǎn)和物資的內(nèi)部控制管理嚴(yán)重不到位。一些會(huì)計(jì)人員雖然有一定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，但忽視了對(duì)新業(yè)務(wù)、新會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，影響了決策。良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要制度化，還應(yīng)配備相應(yīng)的檢查和考核制度。但一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和檢查流于形式，尚未建立起一套完整的評(píng)價(jià)體系和獎(jiǎng)懲制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善，各職能部門(mén)和崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，導(dǎo)致各種信息的快速傳遞和交流。內(nèi)部控制制度的建立與各種內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系需要投入一定的人力物力。成本越高，內(nèi)部控制效果越好。根據(jù)成本效益管理原則，當(dāng)控制成本大于效益時(shí)，相應(yīng)的控制措施可能會(huì)被放棄，無(wú)法有效控制一些不合理甚至欺詐行為。企業(yè)管理的主要內(nèi)容是生產(chǎn)、供應(yīng)、營(yíng)銷(xiāo)、人、財(cái)、物的管理。根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，構(gòu)建宏觀全面控制與微觀具體控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從宏觀控制制度和微觀內(nèi)部控制管理制度兩個(gè)方面入手。隨著外部環(huán)境的不斷變化和組織管理水平的提高，從國(guó)家宏觀層面上，要逐步建立財(cái)稅監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督并存的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系；同時(shí)，要注意加強(qiáng)監(jiān)督生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和協(xié)作化，從而促進(jìn)生產(chǎn)力的快速發(fā)展，降低產(chǎn)品成本；3、鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強(qiáng)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時(shí)傳遞各種經(jīng)濟(jì)信號(hào)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)相輔相成。因此，企業(yè)應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成良好的任人唯賢的人力資源政策，以保證高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)實(shí)施內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的良好作用。

2）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系

管理水平反映了企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析和防范機(jī)制，提前預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)，采取措施降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。建立良好的信息溝通體系

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的相互制約，也離不開(kāi)各部門(mén)人員之間的相互配合。因此，有必要建立良好的信息溝通方式，及時(shí)了解整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題，以避免或減少經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)差錯(cuò)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，為各部門(mén)人員履行職責(zé)提供各種信息，并與有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行溝通。

4）建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求就越高，這就要求我們建立完善的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)做到合法、有效、全面，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最薄弱的環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。你知道嗎