[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位有效管理制度的重要組成部分。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系相對薄弱，影響了企業(yè)的經(jīng)營效率。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及原因，探討了如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位、管理者、管理者、管理者所采用的一系列管理手段，以及其他有關(guān)組織管理經(jīng)濟和金融活動。它作為一種先進的內(nèi)部管理方法，已被企業(yè)廣泛采用。它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，是現(xiàn)代企事業(yè)單位有效管理不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制質(zhì)量是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理有效性的重要標志。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保財產(chǎn)和物資的安全，保證提供的會計信息和其他信息的真實可靠，有助于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，也有助于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控。雖然我國對內(nèi)部控制的理論研究和應(yīng)用起步較晚，但內(nèi)部控制已成為國內(nèi)理論界和實務(wù)界的一個重要研究課題。與國外優(yōu)秀企業(yè)相比，中國內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還很薄弱，在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面還存在很多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2、企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)相對較低

很多管理人員普遍沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育，缺乏必要的知識，不能正確審批費用，管理人員尤其是財務(wù)人員的教育水平較低，導(dǎo)致會計信息失真，通常只注重貨幣資金管理，而忽視各種財產(chǎn)和物資的管理，導(dǎo)致財務(wù)危機時財產(chǎn)和物資的內(nèi)部控制管理嚴重不到位。一些會計人員雖然有一定的會計業(yè)務(wù)水平，但忽視了對新業(yè)務(wù)、新會計法規(guī)的學(xué)習(xí)，影響了決策。良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要制度化，還應(yīng)配備相應(yīng)的檢查和考核制度。但一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的實施和檢查流于形式，尚未建立起一套完整的評價體系和獎懲制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善，各職能部門和崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，導(dǎo)致各種信息的快速傳遞和交流。內(nèi)部控制制度的建立與各種內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系需要投入一定的人力物力。成本越高，內(nèi)部控制效果越好。根據(jù)成本效益管理原則，當控制成本大于效益時，相應(yīng)的控制措施可能會被放棄，無法有效控制一些不合理甚至欺詐行為。企業(yè)管理的主要內(nèi)容是生產(chǎn)、供應(yīng)、營銷、人、財、物的管理。根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，構(gòu)建宏觀全面控制與微觀具體控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從宏觀控制制度和微觀內(nèi)部控制管理制度兩個方面入手。隨著外部環(huán)境的不斷變化和組織管理水平的提高，從國家宏觀層面上，要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督并存的經(jīng)濟監(jiān)督體系；同時，要注意加強監(jiān)督生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作化，從而促進生產(chǎn)力的快速發(fā)展，降低產(chǎn)品成本；3、鼓勵公平競爭、優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時傳遞各種經(jīng)濟信號。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，內(nèi)部控制制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)相輔相成。因此，企業(yè)應(yīng)引入競爭機制，形成良好的任人唯賢的人力資源政策，以保證高素質(zhì)的團隊實施內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的良好作用。

2）完善企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警體系

管理水平反映了企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展，風(fēng)險的發(fā)生可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機制中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警、分析和防范機制，提前預(yù)測各種風(fēng)險，采取措施降低和分散各種風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。建立良好的信息溝通體系

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施過程中，離不開企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互制約，也離不開各部門人員之間的相互配合。因此，有必要建立良好的信息溝通方式，及時了解整個企業(yè)的經(jīng)營狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)問題，以避免或減少經(jīng)營和財務(wù)差錯，提高內(nèi)部控制的效率和效果，為各部門人員履行職責(zé)提供各種信息，并與有關(guān)部門和人員進行溝通。

4）建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價機制

經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部控制的要求就越高，這就要求我們建立完善的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制的有效實施，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標。同時，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度監(jiān)督評價體系時，應(yīng)做到合法、有效、全面，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動中最薄弱的環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)利用會計信息對企業(yè)的經(jīng)營管理效果進行監(jiān)督和評價，以更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。你知道嗎