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寧波
如何確定集團公司的投資成本和溢價
[答：]企業所得稅法實施條例第七十一條規定：“企業所得稅法第十四條所稱投資性資產，是指企業股權投資和債權投資形成的資產。企業轉讓或者處分投資資產時，可以扣除投資資產的成本。投資資產的成本按照下列方法確定：（1）以支付現金取得的投資資產的成本為購買價款；（二）以支付現金以外的方式取得的投資資產的成本，為該資產的公允價值和支付的相關稅費。”因此，集團公司以部分不動產投資于子公司的，應當以該不動產的公允價值和支付的相關稅費作為取得該子公司股權的成本。如果按照相關協議，集團公司的投資額為2億元。此時，無論子公司賬目如何，集團公司取得子公司股權的成本為2億元（不考慮稅金）。根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號），不征收營業稅。如果按照相關協議，集團公司的投資額為1億元。由于集團公司以2億元出資，同時集團公司取得子公司注冊資本1億元，另外1億元可確認為對子公司的捐贈。此時，集團公司取得子公司股權的成本為1億元（不含稅）。集團公司向子公司捐贈的1億元應視為出售房地產，并繳納營業稅及附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅。同時，確認營業外收入1億元，繳納企業所得稅。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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