答：非貨幣性資產是指除現金、銀行存款和其他貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發明和其他形式的非貨幣性資產。

2。什么是非貨幣性資產投資？

A：非貨幣性資產投資是指以這些非貨幣性資產投資興辦新的企業，或者以非貨幣性資產參與增資擴股、私募股權發行、重組等類似投資（包括以股權換股權）。答：隨著我國社會主義市場經濟體制改革的深入，民間投資逐步增多。特別是近年來，在新設企業、兼并重組、增資擴股、定向增發等經濟活動中，個人直接投資股權、科技成果、房地產等非貨幣性資產，主要與個人所得稅有關。根據《中華人民共和國個人所得稅法》，個人投資非貨幣性資產，取得被投資企業股權價值高于資產原值的，屬于個人財產轉讓所得，應當繳納個人所得稅。但由于非貨幣性資產投資交易過程中沒有或只有少量現金流，且大部分交易金額較大，納稅人可能缺乏足夠的資金納稅，導致雙方產生較大爭議，稅務機關在執法上也面臨兩難境地。為解決上述問題，國務院在《關于中國（上海）自由貿易試驗區總體規劃的批復》（國發〔2013〕38號）中批準上海自由貿易試驗區分階段試點非貨幣性資產投資個人所得稅政策，并探索解決辦法。

近日，為進一步鼓勵和引導民間投資，促進大眾創業創新，緩解納稅人納稅資金不足的困難，國務院決定從2015年4月1日起，將上海自貿區試點政策擴大到全國。隨后，財政部、國家稅務總局聯合下發配套文件，對相關問題進行了澄清和細化。

4。非貨幣性資產分期投資稅收優惠政策的核心內容是什么？

A:這一分批稅收優惠政策的核心內容是：非貨幣性資產投資難以一次性繳納個人所得稅的，可以合理確定分批納稅方案，報主管稅務機關備案，在不超過五個日歷年內（包括）分期付款。分期納稅政策自2015年4月1日起施行。這也符合外商投資非貨幣性資產的所得稅處理原則。

為什么要同時轉讓“非貨幣性投資”和“非貨幣性投資”。個人通過轉讓非貨幣性資產的所有權，可以將其投資換取被投資企業的股權（或股票，以下簡稱股權），實現非貨幣性資產的轉讓處置。根據《中華人民共和國公司法》，非貨幣性資產投資應當進行價值評估。個人初始取得資產時，資產評估價值高于實際支出（即資產原值）的部分，雖無現金流入，但取得其他企業的股權，符合《中華人民共和國個人所得稅法》的規定個人所得稅按“財產轉讓所得”項目繳納。相反，如果評估的公允價值不超過原值，個人就沒有收入，也就不需要繳納個人所得稅。

6。非貨幣性資產投資的個人所得稅應納稅所得額和應納稅額如何計算？

A:根據《公司法》、《企業會計準則》和《個人所得稅法》的規定，對非貨幣性資產投資應當進行相應的計價和入賬。評估后的公允價值為非貨幣性資產的轉移收益。2008年，劉先生用1000萬元買了一塊地。后來，這塊土地被估價2000萬元成為B公司股東，轉讓過程中發生了100萬元的評估費、中介費等相關稅費。劉先生以土地入股B公司應繳納個人所得稅180萬元[（2000-1000-100）×20%]。

例二：王先生和李先生各投資300萬元成立A公司，為促進企業發展，王先生和李先生與B公司達成重組協議，B公司通過發行股票和支付現金溢價的方式購買王先生和李先生持有的A公司股權。其中，他們發行了價值3000萬元的股票，并向每人支付了300萬元現金。在此過程中，他們每人承擔了100萬元的評估費、中介費等相關稅費。那么，王先生和李先生應分別繳納個人所得稅580萬元[（3000+300-300-100）×20%]。

7。非貨幣性資產投資如何分期繳納個人所得稅？

A：個人投資非貨幣性資產需要分期繳納個人所得稅的，可以綜合考慮自身資本狀況、被投資企業發展前景、投資回報預期等因素，合理制定自己的分期納稅方案，并于取得被投資企業股權之日起次月內繳納稅款，并于15日內向主管稅務機關辦理相關備案手續，按計劃分期繳納稅款。

8。在非貨幣性資產投資過程中取得現金溢價的，是否仍可以分期納稅？答：《通知》第四條規定，個人在非貨幣性資產投資過程中取得現金溢價的，現金部分優先納稅；現金不足的，可以分期支付。也就是說，個人通過投資非貨幣性資產取得現金溢價的，現金部分足以納稅的，應當一次性結清稅款；現金部分不足以足額納稅的，可以分期繳納。上述現金溢價是指個人在以非貨幣性資產進行投資過程中，除取得被投資企業股權外，還可以取得一定數額的現金。這部分現金在會計上通常稱為溢價。

例3：例2中，王先生和李先生因投資非貨幣性資產應繳納個人所得稅580萬元。兩人在本次交易中取得的現金溢價300萬元，應先用于納稅。剩下的280萬元可以分期支付。

9。在分期納稅期間，個人轉讓非貨幣性資產投資取得的股權，是否需要一次性繳納所欠稅款？

答：根據《通知》，個人轉讓非貨幣性資產投資取得的全部或部分股權，在分期納稅期間取得現金收入的，應當將現金收入用于繳納未繳稅款。轉讓部分股權，取得的現金不足以一次性結稅的，可以繼續分期繳納。

案例4：以案例2和案例3中的王先生為例。在辦理了280萬元分期納稅手續后的第三年，王先生還有200萬元未繳稅款。此時，他將部分股權轉讓，以換取非貨幣性資產投資。取得的稅后轉移所得超過200萬元的，應當一次性結稅；取得的稅后轉移所得不超過200萬元的，假設為160萬元，其余40萬元可以繼續分期繳納。

10。分期付款方式何時實施？

A:自2015年4月1日起實行分期付款方式。同時，本著惠及納稅人的原則，《通知》明確規定，2015年4月1日前發生的應稅行為不予納稅處理，且自上述應稅行為發生之日起不超過5年的，應納稅額可以在剩余期限內分期繳納。

例5：假設張女士于2015年12月進行非貨幣性資產投資，可根據自身情況分期制定納稅計劃，在2015年至2019年五個日歷年內分期納稅，并于2019年12月31日前納稅。

例6：假設李先生在2014年進行了非貨幣性資產投資，由于資金問題，截至2015年3月31日尚未繳納稅款，那么他也可以在2015年至2018年的四個日歷年內分期繳納稅款，并在2018年12月31日前繳納稅款。如何確定非貨幣性資產投資的納稅地點？

A:非金融資產投資的納稅地點