1、 企業(yè)股東變更是否需要納稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方按每萬元0.5%的稅率繳納印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股東為自然人的，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；股東為法人的，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1。買受人甲只需按成交價(jià)萬分之五繳納印花稅；（2）出賣人乙以高于初始投資額的稅率出售股份的，差額部分按20%的稅率征收個(gè)人所得稅（低于或等于初始投資額的，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅），不需繳納所得稅），并按交易價(jià)格（萬分之五）繳納印花稅。

3。股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)按實(shí)際交易金額繳納印花稅。

轉(zhuǎn)讓合同簽訂后，雙方到企業(yè)所在地稅務(wù)局繳納印花稅，持完稅憑證到工商局辦理股權(quán)變更手續(xù)。一般來說，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，公司權(quán)益不發(fā)生變化，企業(yè)一般不需要繳納所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法第六條第五款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。第三條第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、或有所得和其他所得，適用20%的比例稅率。即股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金（原值）-合理費(fèi)用）×20%。二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)不高，印花稅不高，很多納稅人不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓證需要粘貼。事實(shí)上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人出具并領(lǐng)取了《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列的應(yīng)稅證明，就必須粘貼印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓證書屬于印花稅。（1）適用稅目。根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號(hào)《關(guān)于印花稅若干具體問題解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的文件屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”稅目中“產(chǎn)權(quán)”轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍。（2）稅率。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書的稅率為：按金額貼花5/10000。（3） 納稅人。納稅人是基礎(chǔ)，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。（4）納稅義務(wù)的時(shí)間?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)在帳簿上或者收到時(shí)粘貼。

（5）稅務(wù)示例。2001年成立了一家有限公司。原自然人股東a、B分別出資100萬元、150萬元。2011年5月6日，他們分別與自然人C簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定a將其中50萬元轉(zhuǎn)讓給C，若B將150萬元全部轉(zhuǎn)讓給C，則a、B、C分別繳納50×5=250元、150×5=750元和（50+150）×5=1000元的印花稅。個(gè)人所得稅很多納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中可能涉及的個(gè)人所得稅責(zé)任認(rèn)識(shí)片面。他們認(rèn)為，只要自然人股東以平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就沒有收入，不需要申報(bào)、繳納或代扣個(gè)人所得稅；甚至有些受讓人在向出讓人（原自然人股東）繳納個(gè)人所得稅時(shí)，并不知道自己有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，這就增加了雙方不必要的成本和損失。現(xiàn)在我們來梳理一下相關(guān)政策。（1）適用稅目?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）第二條第九款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅?！?a href='http://www.bjxgfjob.com/tiaoli/137.html' target='_blank' data-horse>中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第八條第九款規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（2） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次性轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格-股權(quán)稅成本-印花稅和其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)。

自然人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是自然人股東因轉(zhuǎn)讓股權(quán)而收到的金額，包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或股權(quán)，其實(shí)際交易價(jià)格為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，按照取得證書上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，但證書上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低或者無證書的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格確定。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓人因受讓人逾期不支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。股權(quán)稅成本是指自然人股東投資股權(quán)時(shí)實(shí)際支付給企業(yè)的出資額，或者購買股權(quán)時(shí)實(shí)際支付給原轉(zhuǎn)讓人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。（3） 稅率。個(gè)人所得稅法第五條第五款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。（4） 納稅人和扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，所得人為納稅人，繳納所得稅的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓人為扣繳義務(wù)人。（5）報(bào)稅表。扣繳義務(wù)人向個(gè)人繳納應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按時(shí)上繳國庫，并作專項(xiàng)記錄備查。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（6） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)國稅函[2009]285號(hào)文第三條規(guī)定，企業(yè)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（7）低價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收政策。根據(jù)國稅函[2009]285號(hào)文第四條第二款規(guī)定，申報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ)明顯偏低（如平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓等），且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照個(gè)人股東享有的每股凈資產(chǎn)或者與股權(quán)比例相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

國家稅務(wù)總局公告（2010）第27號(hào)在第二條、第三條、第四條中明確了無正當(dāng)理由如何確定明顯偏低的計(jì)稅基礎(chǔ)，有什么正當(dāng)理由，無正當(dāng)理由如何核實(shí)申報(bào)的明顯偏低的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第二條第一款規(guī)定，符合下列情形之一，無正當(dāng)理由的，可以認(rèn)為計(jì)稅基礎(chǔ)明顯偏低：

1。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或取得股權(quán)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同等或類似條件下同行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第二條第（二）款正當(dāng)理由是指下列情形：1。被投資企業(yè)連續(xù)三年（含三年）以上虧損的。將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人負(fù)有直接贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人、扶養(yǎng)人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。根據(jù)