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寧波
固定資產折舊
固定資產折舊是企業所得稅籌劃的重要手段之一。通常從折舊年限和折舊方法來看，《工業企業財務系統所屬工業企業固定資產分類折舊年限表》[（92）財資574號]規定了22種通用設備、專用設備的分類折舊年限，房屋建筑物《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第二十五條規定了固定資產折舊的最低年限。折舊方法通常包括平均年限法（直線折舊法）、余額遞減法和年限總和法。后兩者屬于加速折舊法，《國家稅務總局關于分管固定資產加速折舊審批項目后續管理的通知》（國稅發[2003]113號）規定了允許企業或固定資產加速折舊的五種情況實施加速折舊，規定“企業對符合上述條件的固定資產，在申報納稅時，可以選擇采用加速折舊法。”。一般來說，固定資產折舊的規劃是縮短折舊周期比選擇折舊方法好，加速折舊比平均年限法好，并以東北地區某工業企業使用的電子儀器和通信行業專用設備為國家鼓勵類投資項目的關鍵設備為例，說明余額法優于年和法，價值300萬元，最低折舊年限5年。假設年收入總額減去稅前允許扣除的其他項目，尚有120萬元，則計劃計算如下（不計殘值）：平均年限法：年折舊60萬元，年應納稅所得額60萬元，企業所得稅19.8萬元，5年總稅額99萬元
年限總和法：5年折舊率分別為5/15、4/15、3/15、2/15、1/15，折舊額分別為100萬元、80萬元、60萬元、40萬元、20萬元，折舊總額仍為300萬元；每年應納稅所得額分別為20萬元、40萬元、60萬元、80萬元、100萬元。應納企業所得稅分別為6.6萬元、13.2萬元、19.8萬元、26.4萬元、33萬元，合計仍為99萬元。但企業納稅先少后多，起到了延遲納稅的作用
前三年折舊率為40%，后兩年平均折舊為120萬元、72萬元、43.2萬元、32.4萬元、32.4萬元。每年應納稅所得額分別為48萬元、76.8萬元、87.6萬元、87.6萬元，企業所得稅分別為0、15.84萬元、253.44萬元、289080元、289080元。折舊總額保持300萬元不變，納稅總額保持99萬元不變。但稅收延遲效應更為明顯縮短折舊年限的方法：折舊年限由5年縮短為3年。平均折舊年限法只能采用3年，不能加速折舊。前三年，年折舊100萬元，應納稅所得額20萬元，年企業所得稅6.6萬元。未來兩年應納稅所得額120萬元，年企業所得稅39.6萬元。折舊總額300萬元，納稅總額99萬元。延期納稅的效果最好根據以上例子，企業在決定如何選擇折舊方法時，還應根據自身情況做出決定：首先，是否可以享受減免稅。如《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]規定，“新辦高新技術企業自投產之年起兩年內免征所得稅”。那么，以平均壽命法為例，可以享受39.6萬元（19.8萬元）的免稅待遇× 2） 總年限法免稅19.8萬元（6.6+13.2），余額遞減法免稅15.84萬元（0+15.84），折舊年限縮短法免稅13.2萬元（6.6+13.2）× 2） 規劃變更的反方向影響
第二個是往年是否有損失補償。企業的虧損可以在五年內彌補，但五年后不能彌補。如果上一年度有虧損需要彌補，應采用平均年限法，避免利潤推遲到下一年度，而錯過彌補虧損的年度
第三種是不同稅率的適用該內容對我有幫助 贊一個
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