由于中小企業(yè)融資租賃的優(yōu)越性，其往往作為企業(yè)更新設(shè)備的首選方式。但即使是同一中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)，不同的租賃方式也會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)有所不同，因而企業(yè)可以就此進(jìn)行稅收籌劃，但同時(shí)要注意避免由于對(duì)所選方式相關(guān)法規(guī)的運(yùn)用錯(cuò)誤，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為偷稅的情況發(fā)生。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)可以采取不同的籌資方式進(jìn)行設(shè)備更新改造，如從銀行取得借款或以企業(yè)的盈余自行購(gòu)買以及采取中小企業(yè)融資租賃獲取設(shè)備等。其中，中小企業(yè)融資租賃是企業(yè)最常采取的方式，與其他途徑相比，它不但可以幫助企業(yè)節(jié)約資金成本，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是，在同一個(gè)中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)中，不同的租賃方式會(huì)帶來(lái)不同的稅負(fù)，其所涉及的稅種及相應(yīng)的稅率存在著較大的差距，因此企業(yè)便可充分運(yùn)用相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行合理的稅收籌劃。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也應(yīng)注意對(duì)所選方式應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算，謹(jǐn)防出現(xiàn)由于對(duì)稅收法規(guī)理解不足、濫用條款，而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的情況。

一、案情介紹

**公司系商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)中小企業(yè)融資業(yè)務(wù)(未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn))。2004年6月份，**公司按照**公司所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，取得稅控收款機(jī)開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是500萬(wàn)元，增值稅額85萬(wàn)元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加3%)。**公司根據(jù)情況，擬將該設(shè)備采用中小企業(yè)融資租賃方式租給**公司，**公司的財(cái)務(wù)人員為公司制定了以下兩套租賃方案：

【方案1】租期十年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸**公司，租金總額1000萬(wàn)元，**公司于每年年初支付租金100萬(wàn)元。

【方案2】租期八年，租金總額800萬(wàn)元，**公司于每年年初支付租金100萬(wàn)元，租賃期滿，**公司將設(shè)備殘值收回，設(shè)備殘值200萬(wàn)元。

二、**公司對(duì)方案的分析及選擇

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定：對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。