一、國庫集中收付的意義

所謂國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的財政支出必須由國庫直接支付。在這種制度下，財政資金的使用，由各部門根據細化的預算自主決定，由財政部門核對后準予支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品或勞務供應商，而不必經過支出單位進行轉賬結算。為便于各部門小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立當日清算的流動賬戶。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。

實行國庫集中收付制度后，支出單位的財政資金都集中存放在國庫，有利于財政部門對資金加強統一調度和管理，使庫款調度更加靈活。同時，也將從根本上改變目前財政資金管理分散、各支出部門和支出單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面。

財政部門內部實行預算的編制、執行、監督相對分開，從機制上防止營私舞弊。財政部門、支出單位、結算銀行都持有可以相互核對的資金支付賬冊，預算執行規范透明，有利于加強對財政資金支出全過程的監督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。同時，還能有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象的發生。

實行國庫集中收付制度后，一方面，財政部門要嚴格按預算辦理財政資金的支付，有利于強化預算約束;另一方面，支出部門按其部門預算與供應商或勞務提供者簽訂支付合同，不需要像以往那樣要等財政部門把資金劃撥到賬戶上以后才能支付。

由于未支出的財政資金集中存放在國庫，財政可根據庫款情況決定國債發行品種和數量，可以減少短期國債的發行量和利息支出，減輕財政負擔。

二、國庫集中收付的基本程序

國庫集中收付可分為財政直接支付與財政授權支付兩大類，其操作程序如下：

(一)財政直接支付程序

(1)預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、購買支出，先由基層單位提出申請，再由一級預算單位匯總，填寫《財政直接支付申請書》，報財政部門國庫支付執行機構。

(2)財政部門國庫支付執行機構收到申請書后，進行審核確認，按一級預算單位，分款項稅目匯總，填寫請款書，送財政部門國庫管理機構審核。

(3)國庫機構對請款書審核后，將資金撥付到國庫支付執行機構在代理行的直接支付賬戶上，財政支付執行機構收到款項后，開具《財政直接支付憑證》，通過代理行及時將資金直接支付給收款人或用款單位。

(4)代理銀行根據《財政直接支付憑證》辦理支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》，通知一級預算單位和基層預算單位，作為編制記賬憑證的依據。如果還有二、三級單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供記賬憑證。

(5)預算單位根據收到的入賬通知書做好相應會計核算工作。與此同時，財政部門國庫支付執行機構根據代理銀行的回單，記錄各用款單位的支出明細賬，并向財政部門國庫管理機構提供按一級預算單位匯總的付款信息。

(二)財政授權支付程序

財政授權支付程序適用于預算單位的零星支出和未納入工資統發的工資支出，具體程序如下：

(1)由財政國庫管理機構將財政授權支付資金撥付到支付執行機構在代理銀行開設的授權支付總戶;財政支付執行機構收到撥款后，向代理行開具《財政授權支付通知單》。

(2)代理銀行收到《財政授權支付通知單》后，在1個工作日內按照《財政授權支付通知單》所確定的各基層預算單位資金使用額度，向各基層預算單位分發《財政授權支付到賬通知書》。

(3)代理行根據《財政授權支付通知單》受理預算單位支付指令，并嚴格控制預算單位的支付金額，按期與財政授權支付總戶進行資金清算。

(4)預算單位支用授權額度時，填制財政部門統一制定的《財政授權支付憑證》后，送國庫支付執行機構，由國庫支付執行機構簽章后送代理銀行，代理銀行根據審核后的《財政授權支付憑證》辦理資金支付，《財政授權支付通知單》中確定的月度授權額度可以滾存使用。

(5)代理銀行按日、旬、月向國庫支付執行機構報送《財政支出日(旬、月)報表》。

(6)一級預算單位匯總所屬各級預算單位上月分款項科目、分項目的《財政授權支付支出報賬單》，于每月10日前送財政部門國庫支付執行機構。

三、國庫集中收付的賬務處理方法

(一)對于財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》和支出原始憑證(工資支出憑代發銀行蓋章后的工資發放明細表)入賬，其會計分錄如下：

(1)事業單位

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

(2)行政單位

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

如果財政直接支付部分的支出是用于新增單位固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄如下：

借：固定資產

貸：固定基金

(二)對于財政授權支付，預算單位根據代理銀行轉來的《財政授權支付到賬通知書》和《財政授權支付通知單》核對無誤后記賬，并在資產類增設"零余額賬戶用款額度"會計總賬科目進行核算，其會計分錄如下：

(1)事業單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――財政授權支付

(2)行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――財政授權支付

(三)預算單位從預算單位分賬戶轉賬支用時，其會計分錄如下：

(1)事業單位

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

(2)行政單位

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

(四)預算單位從預算單位分賬戶提取現金和支用時，其會計分錄如下：

(1)事業單位

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

(2)行政單位

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

(五)預算單位資產類"銀行存款"科目，核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項等。

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