二、要確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)

(一)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價值。

(二)負債地計稅基礎(chǔ)，是指負債的帳面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即未來不可以扣稅的負債價值。

三、暫時性差異的概念

資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異為暫時性差異，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

(一)應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。

(二)可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致資產(chǎn)可抵扣金額的暫時性差異。

四、確認規(guī)定

(一)企業(yè)應(yīng)當將當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為資產(chǎn)。

(二)應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債;原則上企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

(三)資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能滿足獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

(四)企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

五、計量規(guī)定

(一)與上述確認規(guī)定的第一條相對應(yīng)，準則在計量第一條中明確規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn))，應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算的預期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計量。即計量應(yīng)交所得稅。

(二)企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括企業(yè)合并和直接在權(quán)益中確認的交易或事項。與直接計入權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益而不是所得稅費用。

(三)資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當依據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負債進行重新計量，除直接在權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當將期影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。

(四)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

六、披露要求

在資產(chǎn)負債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負債，在利潤表中單獨列示所得稅費用，在附注中披露所得稅費用(收益)的主要組成部分;所得稅費用(收益)與會計利潤之間的關(guān)系;未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額等多項信息。