1、稽查人員要熟悉被查單位的基本情況和其他相關信息。

A、業務性質、經營規模和組織結構;

B、經營情況和經營風險;

C、以前年度被查情況;

D、生產工藝流程;

E、財會核算程序、財務核算的各種資料以及財務情況;

F、有關部門的設置和人員的具體分工等內部控制制度情況;

G、同行業或類似行業的相關情況。

2、對內部控制進行測試，看“賬外賬”存在的可能性。

內部控制是指被查單位為了保證業務活動的有效運行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制由控制環境、會計系統和控制程序三要素組成。

A、在控制環境中，管理當局經營管理的觀念、方式和風格、是否存在內部審計、外部影響等，都對是否設“賬外賬”、或者設“賬外賬”的比率、大小有重大影響。

B、會計系統應為每筆交易提供一個完整的“交易軌跡”。所謂“交易軌跡”是通過編碼、交易索引和聯結賬戶余額與原始交易數據的書面資料所提供的一連串的跡象。其中對發運單、銷貨發票是否均預先編號并登記入賬的測試以及銷售截止測試，也是我們經常要運用的方法。

C、了解控制程序中的職責劃分、憑證與記錄控制、獨立稽核等對查出“賬外賬”大有幫助。

所以，如果被查單位內部控制制度很完善、并且得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對小一些;如果被查單位內部控制制度不嚴密、甚至紊亂、或者內部控制制度良好但沒有得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對比較高。

3、進行分析性復核，對被查“賬外賬”存在的可能性進行進一步判斷。

關注并利用分析性復核的結果，可以幫助找準突破口，使得在進行實質性測試(實施檢查)時，有的放矢、提高工作效率。

A、將本期與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因。某些單位歷年有些相對穩定的收入，突然在財務賬上消失了;還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進入了“賬外賬”。因此，在檢查“賬外賬”時，首先要搞清楚該單位的業務收入情況，包括正常業務收入和非正常業務收入;再看該單位財務賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實際收入相符。

B、比較本期各月各種主營業務收入的波動情況，分析其趨勢是否正常，是否符合被查單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動的原因。

C、計算本期重要產品的毛利率以及重要客戶的銷售額及其產品毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。

D、分析不合理支出。在查賬工作中，若發現來歷不明的支出時，要追根求源，如賬面上記載供銷人員多次到某地出差，但沒有與該地發生業務往來，我們稽查人員就要考慮是否存在“賬外賬”了。

E、根據企業的生產經營情況，分析成本費用中運費、勞務費的含量是否正常，如偏高則應進一步核實。因為，納稅人會考慮用最小的支出使其非法或者超限額支出合法化，如：非法取得地稅開具的運費發票、勞務發票虛列成本套取資金、減少應納稅所得額。F、比較前后各期及本年度內各個月份生產成本總額及其單位成本、制造費用總額及其構成，進行投入產出分析、產供銷(或：進銷存)分析。

特別是：

a、根據產品的配方(產品配料單)所列生產某種產品耗用各種材料的比例，用企業一種(或幾種)材料的實際耗用量計算出應生產的產量;

b、根據單位產品包裝物的耗用量，用實際包裝物的耗用量計算出應生產的產量;

c、根據單位產品燃料或動力的耗用量，用燃料或動力的實際耗用量計算出實際生產量;

d、根據產品的出品率計算出產品的生產量用計算出的產量與賬載產量相比較;

e、對特殊行業根據投料的標準，通過生產產品的圖紙計算出邊角余料的體積，然后根據所用材料的比重即可計算出邊角余料的重量，與賬面記載邊角余料的重量相比較;

f、對一些特殊產品生產企業，可從考核成品率或合格率著手，查詢副品、殘次品、下腳料的數量，然后與入賬的數量相比。如：在查一個印刷器材企業時，該企業的原材料主要是鋁，產成品為PS版——彩印企業需要的感光版。對于該企業，我們就根據以上思路找出以下兩個關鍵計算式：產成品(面積)數量=原材料鋁的投入量÷鋁的比重÷產成品的厚度×(1-損耗率)邊角余料的重量=原材料鋁的投入量×損耗率

G、比較前后各期及本年度內各個月份工資費用的發生額。

特別是：

a、對計件工資環節的分析，根據單位產品工資的耗用量，用實際發放的工資量計算出生產量;

b、對銷售大包干方案中規定的銷售量和工資的比例，用實際發放的工資量計算出產品銷售量;

c、管理人員的月工資數額、年度工資總額、年終分紅、股利分配等進行分析，有的企業為了少繳個人所得稅，賬面上記載的管理人員工資、獎金、股利分紅很少，但其個人消費支出與其賬載收入明顯不符，是否有“賬外賬”就不言自明了。

H、比較前后各期及本年度各個月份內的營業費用的發生額，特別是企業產品銷售費用中的"運雜費"，因其與銷售收入之間有著密切聯系，成正比關系。假如運雜費發生額大量發生，而銷售收入卻變化不大，也應該考慮問題的嚴重性。如果對上述項目進行分析性復核后，發現異常情況，且管理當局不能合理解釋，則說明“賬外賬”存在的可能性較高，可采取突擊檢查的辦法查出“賬外賬”。

4、進行實質性測試，及時獲取固定證據(其獲取證據的具體方法有：詢問、檢查、監盤、觀察、函證、重新計算)。

A、走群眾路線尋找突破口。

即按群眾反映的線索，詢問有關人員后進行追查的方法。因為“賬外賬”被少數人所支配，分配不公、使用不當，群眾看在眼里，很有意見。因此，查“賬外賬”要重視群眾檢舉揭發工作，一是要對群眾反映私設小金庫問題進行認真的查處。二是檢查某些單位私設“賬外賬”問題時，要廣泛發動群眾，找知情人個別了解情況，讓群眾提供線索和情況，尋找突破口。

B、實施稅務檢查。

重點檢查該單位供應、生產、銷售及財務部門有關人員的保險柜、文件柜及辦公桌，檢查是否有“賬外賬”及相應的存款單、存款存折及現金，充分地取得有關供應、生產、銷售及財務和統計資料，如：有關材料、產成品，入庫、出庫的單據，生產報表、銷售報表、財務報表，材料保管賬、產成品保管賬，材料賬、產成品賬、供銷合同，產品的配方(配料單)，出門證、微機中的有關資料等等。查閱股東大會和董事會會議(或者相類似的會議)記錄，公司的經營形勢、經營狀況、重大決策以及利潤分配等都與其記錄有關，將其與賬載記錄核對、檢查化驗、檢驗部門的化驗單、檢驗單記錄，如在檢查水泥生產行業時，就發現其化驗單與實際銷售數量相差較大，從而查出“賬外賬”。其實，不單是水泥生產行業，其他很多生產行業，都設置了化驗、檢驗部門，而且其數據較為全面、準確。

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