各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　根據(jù)財政部1997年6月25日發(fā)布的《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，自1998年1月1日起開始執(zhí)行新的《財政總預(yù)算會計制度》，原《財政機關(guān)總預(yù)算會計制度》同時廢止。為實現(xiàn)新舊會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)財政總預(yù)算會計新舊帳務(wù)銜接問題做如下規(guī)定：

　　一、帳務(wù)銜接的原則為1997年年終結(jié)帳采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)帳和結(jié)清舊帳，按新制度記入新帳的辦法。

　　各級財政總預(yù)算會計處理1997年會計事項時，仍按原制度規(guī)定辦理。年終前應(yīng)先按原制度規(guī)定辦理年終轉(zhuǎn)帳，并編制出年終轉(zhuǎn)帳后的“資金活動情況表”。

　　二、根據(jù)年終轉(zhuǎn)帳后的“資金活動情況表”結(jié)合帳簿記錄編制年終轉(zhuǎn)帳后的“資產(chǎn)負債表”。有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：

　　1．貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“國庫存款”和“基金存款”科目中的存款按存放地點區(qū)分，屬于存放在國庫的，列入“國庫存款”科目，屬于未存在國庫的，轉(zhuǎn)入“其他財政存款”科目。對于已單獨立戶的基金存款，可在“國庫存款”下分二級科目核算。

　　將原核算財政周轉(zhuǎn)基金的“銀行存款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他財政存款”。

　　將原“庫存有價證券”和“基金庫存有價證券”科目余額合并轉(zhuǎn)入“有價證券”科目。總帳下可分資金性質(zhì)設(shè)二級科目。

　　2．各項撥款的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“經(jīng)費撥款”科目余額按款項所屬期限區(qū)分，屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費，轉(zhuǎn)入“預(yù)撥經(jīng)費”科目（預(yù)撥下年度經(jīng)費在“預(yù)算暫付”科目核算的，按預(yù)撥數(shù)從“預(yù)算暫付”轉(zhuǎn)入“預(yù)撥經(jīng)費”）；屬于待核銷的以前年度撥款，轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)負債表”中的“待核銷預(yù)算撥款”項目。

　　將原“撥存建行款”科目余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”科目。

　　將原“基金撥款”科目余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)負債表”中的“待核銷基金撥款”。

　　在1998年會計科目中增加“待核銷預(yù)算撥款”和“待核銷基金撥款”兩個臨時性總帳科目。

　　3．往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“預(yù)算暫存”和“基金暫存”科目余額合并轉(zhuǎn)入“暫存款”科目。但屬于借入的財政周轉(zhuǎn)金應(yīng)轉(zhuǎn)入“借入財政周轉(zhuǎn)金”科目。

　　將原“預(yù)算暫付”和“基金暫付”科目余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費部分）合并轉(zhuǎn)入“暫付款”科目。

　　4．各項結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“購入有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目；將“基金購入有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。

　　5．財政周轉(zhuǎn)金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“借給下級周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“借出財政周轉(zhuǎn)金”科目；將原“待處理周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“待處理財政周轉(zhuǎn)金”科目。將原“待處理基金”并入原“財政周轉(zhuǎn)基金”科目后轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。

　　除上述科目外其他各科目直接轉(zhuǎn)入新制度對應(yīng)的科目中。

　　三、轉(zhuǎn)帳后的“資產(chǎn)負債表”經(jīng)試算平衡后，即可據(jù)以辦理記入新帳。其中“待核銷預(yù)算撥款”可一次或分次轉(zhuǎn)入“預(yù)算支出”科目：“待核銷基金撥款”一次轉(zhuǎn)入“基金支出”科目。有關(guān)明細科目需要按資金性質(zhì)區(qū)分的，仍要按不同類別的資金分別建帳。

　　四、由于新制度改變了財政總預(yù)算會計支出的列報基礎(chǔ)，因此，對于1998年以前尚未核銷的撥款，特別是常年掛帳部分，各級財政部門應(yīng)積極進行清理。屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)做工作收回，或抵扣以后各期的撥款；屬于應(yīng)轉(zhuǎn)入正常支出的，應(yīng)轉(zhuǎn)入1998年支出。但撥款特別是預(yù)算撥款數(shù)額過大，一次列支有困難的，可以分年度逐步轉(zhuǎn)列支出。

　　附件：一、財政總預(yù)算會計新舊會計科目余額銜接表（略）

　　二、資產(chǎn)負債表（結(jié)帳后）（略）