第一章　總則

　　第二章　收入管理

　　第三章　支出管理

　　第四章　其他管理

　　第五章　監(jiān)督檢查

　　第六章　附則

　　國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國華融資產(chǎn)管理公司，中國長城資產(chǎn)管理公司，中國東方資產(chǎn)管理公司，中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司，中國建銀投資有限責(zé)任公司，中國中信集團(tuán)公司，中誠信托投資股份有限公司，中國光大（集團(tuán)）總公司，中國銀河證券有限責(zé)任公司，中國人保控股公司，中國人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司，中國再保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司，中國出口信用保險(xiǎn)公司，中國保險(xiǎn)（控股）有限公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)防止設(shè)置各種形式的“小金庫”，現(xiàn)將《禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　同時(shí)，請各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）將規(guī)定轉(zhuǎn)發(fā)所屬銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金管理公司、信托投資公司、期貨公司、財(cái)務(wù)公司、信用社和擔(dān)保機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督執(zhí)行。

　　禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定第一章　總則第一條　為進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定所稱金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行、金融資產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金管理公司、信托投資公司、期貨公司、財(cái)務(wù)公司、信用社、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等（以下簡稱金融機(jī)構(gòu)）。

　　第三條　本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和金融機(jī)構(gòu)的收入，未納入金融機(jī)構(gòu)法定會計(jì)賬簿內(nèi)（以下簡稱賬內(nèi)）核算的資產(chǎn)，私存私放的各項(xiàng)資金。

　　第四條　金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)和管理工作，做好財(cái)務(wù)會計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整，禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資料進(jìn)行會計(jì)核算。

　　金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，將各項(xiàng)收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬款、賬實(shí)、賬表相符，禁止設(shè)置“小金庫”。

　　第二章　收入管理第五條　凡屬金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，禁止違反《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿登記、核算。

　　第六條　金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的適用利率計(jì)算利息收入，按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定核算應(yīng)收利息。對轉(zhuǎn)入表外科目核算的應(yīng)收未收利息，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理。禁止少計(jì)漏計(jì)、少收漏收。

　　禁止將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。

　　第七條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)和核算金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，禁止將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外，用于其他支出。

　　金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)各級機(jī)構(gòu)之間相互融通拆借的資金往來，按市場利率或者規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率計(jì)收的利息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地納入收入核算。

　　金融機(jī)構(gòu)存放在同業(yè)的存款，以及拆放給系統(tǒng)外金融機(jī)構(gòu)的資金，所得利息應(yīng)當(dāng)全額入賬。

　　第八條　金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)上劃、匯總辦事處處置資產(chǎn)回收的現(xiàn)金，并全部納入賬內(nèi)核算。禁止在資產(chǎn)處置后故意延期收款，或者將回收資金存放在其他單位、另設(shè)賬戶私存私放。

　　第九條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率收取各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)，并將手續(xù)費(fèi)收入全部納入賬內(nèi)核算。禁止將手續(xù)費(fèi)收入存放在其他單位，或者以任何理由坐收坐支。

　　金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，按結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、委托貸款手續(xù)費(fèi)收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、信用卡簽購手續(xù)費(fèi)收入、股票、債券、基金代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、代理房地產(chǎn)信貸手續(xù)費(fèi)收入、保管箱業(yè)務(wù)收入、代征代繳證券交易印花稅手續(xù)費(fèi)收入等，設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　第十條　金融機(jī)構(gòu)投資收益、匯兌收益、證券買賣差價(jià)收入及其他營業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地入賬。對收回已經(jīng)核銷的呆賬，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算。禁止以少計(jì)漏計(jì)等方式截留、轉(zhuǎn)移收入。

　　第十一條　金融機(jī)構(gòu)營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)按照形成原因如數(shù)納入對應(yīng)賬戶核算，包括盤盈清理固定資產(chǎn)凈收入、罰款罰沒收入、出納長款收入、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入高出抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額收入、其他營業(yè)外收入等。

　　第十二條　金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營各項(xiàng)業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金、好處費(fèi)等收入一律納入賬內(nèi)核算，禁止隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支、私自用于個(gè)人福利。

　　第三章　支出管理第十三條　金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)支出，包括成本費(fèi)用支出、資本性支出和營業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對應(yīng)賬戶核算，禁止虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理。

　　第十四條　金融機(jī)構(gòu)以負(fù)債形式籌集的各類資金，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的適用利率分檔次提取應(yīng)付利息，并按照規(guī)定結(jié)息，禁止多提或者少提應(yīng)付利息。

　　第十五條　金融機(jī)構(gòu)支付金融機(jī)構(gòu)往來利息支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金的利息支出，以及金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部資金往來發(fā)生的利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃到對方的結(jié)算賬戶，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。

　　第十六條　金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用支出一律納入賬內(nèi)核算。禁止虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金，用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放到其他單位和境外。

　　金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用費(fèi)用科目，禁止以錯(cuò)用會計(jì)科目等手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費(fèi)用，通過賬外設(shè)賬的形式私存私放資金。

　　金融機(jī)構(gòu)委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，禁止預(yù)提。

　　第十七條　保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章對代理手續(xù)費(fèi)和傭金支出標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

　　除個(gè)人代理人外，保險(xiǎn)公司必須以轉(zhuǎn)賬方式支付代理手續(xù)費(fèi)，禁止以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費(fèi)，或者在代理手續(xù)費(fèi)和傭金中列支與此無關(guān)的、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司自行支付的工資獎金、招待費(fèi)等費(fèi)用。

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定，支付保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)代理手續(xù)費(fèi)。

　　保險(xiǎn)公司必須要求保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立的代收保費(fèi)賬戶，并由保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)共同管理，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不得單獨(dú)動用該賬戶上的資金。

　　禁止保險(xiǎn)公司及其職工向投保人提供保險(xiǎn)費(fèi)折扣、其他利益，或者超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向保險(xiǎn)代理人支付代理手續(xù)費(fèi)，變相設(shè)置“小金庫”。

　　第十八條　禁止保險(xiǎn)公司通過擴(kuò)大保險(xiǎn)理賠金額、虛假理賠、編造保險(xiǎn)標(biāo)的及出險(xiǎn)原因等，套取現(xiàn)金設(shè)置“小金庫”。

　　第十九條　金融機(jī)構(gòu)營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生原因如數(shù)納入對應(yīng)賬戶核算，包括盤虧清理固定資產(chǎn)凈損失、出納短款、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額、院校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、違約和賠償支出、公益救濟(jì)性捐款支出、其他營業(yè)外支出等。

　　第四章　其他管理第二十條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全抵債資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格資產(chǎn)價(jià)值的核算，抵債資產(chǎn)經(jīng)營和處置獲得的收入一律納入賬內(nèi)核算，禁止抵債資產(chǎn)收取后隱瞞不報(bào)，賬外設(shè)賬進(jìn)行管理。

　　第二十一條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資本性支出，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的原則計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。禁止私自處理金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)購建過程中所獲得的回扣、傭金、好處費(fèi)等收入，一律納入賬內(nèi)核算，禁止通過任何形式隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支。

　　金融機(jī)構(gòu)以購買、租賃等方式獲取大宗物品、工程和服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中采購，禁止違反規(guī)定進(jìn)行采購。

　　禁止侵占國家和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入。

　　第二十二條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金使用，做到庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存金額相符。禁止用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金、使用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金、利用賬戶套取現(xiàn)金，將資金轉(zhuǎn)移到賬外。

　　第二十三條　金融機(jī)構(gòu)與境外金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來中收取的回惠、回傭和回扣等必須納入金融機(jī)構(gòu)賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　　金融機(jī)構(gòu)與境外機(jī)構(gòu)簽訂委托代理等業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求境外機(jī)構(gòu)將回惠、回傭和回扣等匯回境內(nèi)，統(tǒng)一作收入處理，禁止利用積分等方式進(jìn)行境外培訓(xùn)、考察。

　　金融機(jī)構(gòu)到境外培訓(xùn)、考察的費(fèi)用，以及境外業(yè)務(wù)需要的招待費(fèi)等正常支出，按規(guī)定渠道列支。

　　金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門要切實(shí)加強(qiáng)對境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，禁止通過各種渠道在境外設(shè)置“小金庫”。

　　第二十四條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)會監(jiān)督制度，建立職責(zé)分明、相互監(jiān)督的制約機(jī)制，嚴(yán)格各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算，從根源上消除形成“小金庫”的各種隱患。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的檢查、考核力度，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)單證及會計(jì)憑證的檢查。加大集中出單、集中核保力度。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的管理，禁止利用自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體私存私放資金、坐收坐支自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營收入。

　　第五章　監(jiān)督檢查第二十五條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督制度，明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約；明確重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；明確對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

　　第二十六條　主管財(cái)政部門依法對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置的“小金庫”要及時(shí)責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，追回資產(chǎn)和資金，沒收非法所得。對使用“小金庫”資金向個(gè)人發(fā)放的獎金、實(shí)物、津貼、補(bǔ)貼等，責(zé)成金融機(jī)構(gòu)依法追回。

　　主管財(cái)政部門對金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的行為，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對涉嫌犯罪的，移送公安、司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十七條　金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”涉嫌違反稅收法規(guī)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十八條　主管財(cái)政部門工作人員實(shí)施監(jiān)督檢查中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六章　附則第二十九條　本規(guī)定自2005年7月1日起施行。