房地產(chǎn)買賣稅費(fèi)收取簡(jiǎn)明表及主要法律依據(jù) da 類別 簡(jiǎn)要說(shuō)明 主要法律依據(jù) 房屋買賣所需繳納的稅 契 ?稅 根據(jù)國(guó)家契稅條例的規(guī)定，房屋買賣要向國(guó)家交納契稅，征收的標(biāo)準(zhǔn)是按房屋買賣成交價(jià)的3%~5%收取，全部由買方負(fù)擔(dān)。 各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，如屬職工首次購(gòu)買住房，免征契稅。 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》 《關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買住房免征契稅的通知》/財(cái)政部、稅務(wù)總局/財(cái)稅[2000]130號(hào) 《關(guān)于抵押貸款購(gòu)買商品房征收契稅的批復(fù)》/國(guó)家稅務(wù)總局 印花稅 對(duì)房屋買賣雙方要繳納印花稅，印花稅要貼在房屋買賣契約正本上，按照房屋買賣成交價(jià)的0.3‰交納。 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》 營(yíng)業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅額為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)及其他附著物營(yíng)業(yè)額的5%。 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 城 ?市 維護(hù)建設(shè)稅 它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。 《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》 《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定》 教育費(fèi)附加 這是國(guó)家為發(fā)展教育事業(yè)、籌集教育經(jīng)費(fèi)而征收的一種附加費(fèi)，依營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，稅率為3%。 《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》 《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)征收的一種稅收。 房產(chǎn)稅實(shí)行的是比例稅率：①以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為1.2%。②以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為12%。計(jì)算公式：①房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 房產(chǎn)評(píng)估值×70%×1.2%或：房產(chǎn)原值×70%×1.2%②房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 = 租金收入×12% 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》 房屋買賣所需繳納的費(fèi) 手續(xù)費(fèi) 辦理了房屋買賣過(guò)戶手續(xù)后，由買賣雙方向房地產(chǎn)管理部門交納手續(xù)費(fèi)，征收的標(biāo)準(zhǔn)是按照國(guó)家房屋買賣成交價(jià)或最低保護(hù)價(jià)的1%，由買賣雙方各繳納一半。 《國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格[2002]121號(hào) 房 ?屋 所有權(quán) 登記費(fèi) 對(duì)住房收取的，從現(xiàn)行按房屋價(jià)值量定率計(jì)收、按房屋建筑面積定率或定額計(jì)收、按套定額計(jì)收等，統(tǒng)一規(guī)范為按套收取，每套收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元。住房以外其他房屋所有權(quán)登記費(fèi)，統(tǒng)一規(guī)范為按宗定額收取，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格、財(cái)政部門核定。 《國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格[2002]121號(hào) 《國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào) 證書 工本費(fèi) 每件收費(fèi)4元；共有權(quán)執(zhí)照及他項(xiàng)權(quán)利執(zhí)照，每件收費(fèi)2元。印花稅，每件5元。 《國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于規(guī)范住房交易手續(xù)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格[2002]121號(hào) 《國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于規(guī)范房屋所有權(quán)登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格[2002]595號(hào) 房屋共用設(shè)施設(shè)備維修基金 維修基金 商品住房在銷售時(shí)，購(gòu)房者與售房單位應(yīng)當(dāng)簽訂有關(guān)維修基金繳交約定。購(gòu)房者應(yīng)當(dāng)按購(gòu)房款2%-3%的比例向售房單位繳交維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業(yè)主共同所有，不計(jì)入住宅銷售收入。 維修基金收取比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府房地產(chǎn)行政主管部門確定。 《住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》/建住房[1998]213號(hào) 《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》/財(cái)政部財(cái)基字[1998]7號(hào) 土地 稅費(fèi) 土地出讓金 指各級(jí)政府土地出讓主管部門將國(guó)有土地使用權(quán)出讓給單位或個(gè)人，按規(guī)定向單位或個(gè)人收取的土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款。 《國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓收入管理暫行實(shí)施辦法》/財(cái)政部[1989] 《關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)出讓金征收管理的通知》/財(cái)政部、國(guó)土局/財(cái)綜字〔1995〕10號(hào) 土地有償使用費(fèi) 是指國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府在批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、征用土地時(shí)，向取得出讓等有償使用方式的新增建設(shè)用地的縣、市人民政府收取的平均土地純收益。 《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》/財(cái)綜字[1999]117號(hào) 土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，都要繳納土地增值稅，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。 應(yīng)納稅額 = 增值額×適用稅率 增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額 轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其它收入。 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 土地收益金 (土地增值費(fèi)) 土地收益金按房地產(chǎn)交易建筑面積計(jì)收。在房地產(chǎn)買賣中，從超過(guò)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格以外的收益中收取，超過(guò)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格一倍以內(nèi)的按不超過(guò)20％收取；二倍以內(nèi)的按不超過(guò)30％收取；三倍以內(nèi)的按不超過(guò)40％收取；三倍以上的按50％以上收取。對(duì)出租的房屋，參照上述比例從超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)租金以外的收益中收取、具體收取標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同建設(shè)部門確定。 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》 《關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》 《關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入若干財(cái)政問(wèn)題的暫行規(guī)定》 《關(guān)于解決在房地產(chǎn)交易中國(guó)有土地收益流失問(wèn)題的通知》/國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部 土地 稅費(fèi) 征地管理費(fèi) 征用土地管理費(fèi)的收取分(一)全包征地方式(二)實(shí)行半包方式(三)實(shí)行單包方式征地(四)只辦理征地手續(xù)不負(fù)責(zé)征地工作。具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)該辦法第5條 《征地管理費(fèi)暫行辦法》(附件) 耕地占用稅 占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》 《關(guān)于耕地占用稅具體政策的規(guī)定》/財(cái)政部 《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》/財(cái)政部 土地證書 工本費(fèi) 普通證書，個(gè)人每證5元，單位每證10元；國(guó)家特制證書，單位和個(gè)人均為每證20元；對(duì)“三資”企業(yè)頒發(fā)土地證書的工本費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每證20元。 《關(guān)于土地登記收費(fèi)及其管理辦法》（〔1990〕國(guó)土籍字第93號(hào)） 發(fā)展計(jì)委、財(cái)政部《關(guān)于土地證書工本費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》/計(jì)價(jià)格(2001)1734號(hào) 土地價(jià)格評(píng)估費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資中的土地評(píng)估按一般宗地評(píng)估費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的30%計(jì)收評(píng)估費(fèi) 《清產(chǎn)核資中土地估價(jià)實(shí)施細(xì)則》 《城鎮(zhèn)土地估價(jià)規(guī)程》 《關(guān)于土地價(jià)格評(píng)估收費(fèi)的通知》/計(jì)委、國(guó)土局 土地權(quán)屬調(diào)查費(fèi)、地籍測(cè)繪費(fèi) 城鎮(zhèn)居民住房用地面積在100平方米以下每宗地收13元，每超過(guò)50平方米以內(nèi)加收5元，最高不超過(guò)30元。農(nóng)村居民生活用地面積在200平方米以下每宗地收5元，200平方米以上每宗地收10元。 《關(guān)于土地登記收費(fèi)及其管理辦法》（〔1990〕國(guó)土籍字第93號(hào)） 軍用土地 登記收費(fèi) 詳見(jiàn)該通知 《關(guān)于軍隊(duì)土地詳查有關(guān)問(wèn)題的通知》/國(guó)土局、財(cái)政部、總后勤部〔1988〕后營(yíng)字第766號(hào) 公房/經(jīng)濟(jì)適用房繳納土地出讓金 已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售補(bǔ)交土地出讓金或相當(dāng)于土地出讓金價(jià)款的計(jì)算公式為： 補(bǔ)交土地價(jià)款（元）＝標(biāo)定地價(jià)（元／平方米）×繳納比例（≥10％）×上市房屋分?jǐn)偼恋孛娣e（平方米）×年期修正系數(shù)。 繳納標(biāo)準(zhǔn)按不低于所購(gòu)買的已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房座落位置的標(biāo)定地價(jià)的10％確定。 關(guān)于已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售中有關(guān)土地問(wèn)題的通知/國(guó)土資源部/[1999] 《已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用住房上市出售土地　　 出讓金和收益分配管理的若干規(guī)定》/(財(cái)綜字〔1999〕113號(hào) 農(nóng)村 房屋 農(nóng)村房屋 建造費(fèi)用 除依法頒發(fā)的證照可收取工本費(fèi)外，其他行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目一律不得向農(nóng)民收取。對(duì)農(nóng)民建房依法頒發(fā)證照收取的工本費(fèi)，省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格、財(cái)政部門要重新核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后向農(nóng)民公布，并報(bào)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部備案。 已經(jīng)取消的：宅基地有償使用費(fèi)、宅基地超占費(fèi)、土地登記費(fèi)、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理費(fèi)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證費(fèi)、房屋所有權(quán)登記費(fèi)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目選址意見(jiàn)書費(fèi)、建設(shè)工程規(guī)劃許可證費(fèi) 《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的決定》/中發(fā)[1996]13號(hào) 《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)項(xiàng)目審核處理意見(jiàn)的通知》/中發(fā)[1993]10號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委《關(guān)于公布取消第二批行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目的通知》/財(cái)綜字[1998]112號(hào) 《國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、國(guó)土資源部、建設(shè)部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于開展農(nóng)民建房收費(fèi)專項(xiàng)治理工作的通知》/計(jì)價(jià)格[2001]1531號(hào) 中介服務(wù)費(fèi) 評(píng)估收費(fèi) 房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)、土地價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行政府定價(jià)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照標(biāo)的總額采取差額定率分檔累進(jìn)制。土地宗地價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相同。基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估收費(fèi)另立標(biāo)準(zhǔn)。 每宗房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)不足300元的，按300元收取。為土地使用權(quán)抵押而進(jìn)行的土地價(jià)格評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)按一般宗地評(píng)估費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算評(píng)估費(fèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)制、資產(chǎn)重組過(guò)程中，涉及房地產(chǎn)評(píng)估的，按房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)收評(píng)估費(fèi)。 《關(guān)于房地產(chǎn)中介服務(wù)收費(fèi)的通知》/計(jì)委建設(shè)部(1995)971號(hào) 《中介服務(wù)收費(fèi)管理辦法》/計(jì)價(jià)格〔1999〕2255號(hào) 《城市房地產(chǎn)中介服務(wù)管理規(guī)定》/建設(shè)部令第97號(hào) ?