除傳統的現金、銀行存款等貨幣資金外，本準則按照管理目的將金融資產分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款及應收款項、金融資產可供出售。除貸款和應收款項外，其余均為證券金融資產。三種證券金融資產的具體核算存在明顯差異，容易混淆。本文對各種金融資產會計的差異進行了比較分析。（1） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產利潤和損失。交易性金融資產是衍生金融資產。持有它們的目的是在不久的將來出售它們，而不是作為對沖工具。持有期一般較短（三個月）。

直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，是指根據風險管理和管理的需要，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產戰略投資。企業不能將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。這種指定通常是指金融資產不符合交易性金融資產確認條件的，企業在滿足特定條件時仍可以按照公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。將金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，必須滿足一定條件。

一般來說，這類金融資產具有很強的靈活性，是短期投資的有效工具。（2） 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。持有至到期投資通常具有長期性。企業取得投資時，有持有至到期的意圖。持有意圖或能力發生變化的，可以重分類為可供出售金融資產。這類金融資產主要是指各類長期債券投資。（3） 可供出售金融資產，是指初始確認時指定為可供出售的非衍生金融資產，以及未劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產，以公允價值計量且其變動計入損益。可供出售金融資產的持有期限可以是長的，也可以是短的。例如，企業無意持有至到期，不作為交易性金融資產進行管理。

總之，交易性金融資產是企業為短期獲利或贖回而持有的屬于短期投資的衍生金融資產。持有至到期投資和可供出售金融資產均為非衍生金融資產。持有至到期投資的目的是將投資長期持有至到期，屬于長期債權投資。可供出售金融資產的持有期限可以長，也可以短，主要取決于企業取得該資產的意圖。（1） 初始計量的目的通常是為了獲取短期利潤，即交易性金融資產比其他類型的金融資產更加靈活，交易相對頻繁。在一個會計期間內，這類金融資產可能發生多次交易，即增減持倉，因此交易成本的相對回報率較高，交易成本對投資損益的影響較為明顯。將較高的交易成本計入金融資產成本是不合理的。因此，交易性金融資產的初始入賬金額僅以公允價值為基礎，相關交易費用在發生時直接計入“投資收益”科目，作為當期損益；可供出售金融資產和持有至到期投資因交易不活躍，即使在持有期，也不會在資本市場進行交易，交易成本相對較低。考慮到重要性，需要降低會計成本，按照取得時的公允價值與相關交易成本之和確定初始入賬金額。取得金融資產時支付的價款包括已宣告支付但尚未支付的現金股利或利息，各類金融資產單獨確認為應收款項。也就是說，交易性金融資產與其他金融資產的初始計量基本上是取得時的公允價值，兩者之間的差額主要體現在相關交易費用的處理上。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果你的情況更復雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎