進項稅額扣除的涉稅會計科目：

1。擴大增值稅抵扣范圍的企業，應在“應納稅額”科目下增加“固定資產可抵扣增值稅”明細科目，并在明細科目下增加“固定資產進項稅額”、“固定資產進項稅額轉出”、“已抵扣固定資產進項稅額”等欄目。“固定資產進項稅”一欄記錄企業購買固定資產或應稅勞務已繳納和允許抵扣的增值稅進項稅額。“固定資產進項稅轉出”一欄記錄了企業購買的固定資產因故不能抵扣時，按規定轉出的進項稅。“抵減固定資產進項稅額”一欄記錄抵減固定資產增值稅進項稅額。2擴大增值稅抵扣范圍的企業，應當在“應交稅費-應交增值稅”科目下增加“新增增值稅抵扣固定資產進項稅額”一欄。本欄用于記錄本年新增增值稅抵扣的固定資產進項稅額。會計處理：1。購買已繳納增值稅進項稅額的固定資產并取得增值稅專用發票的業務？可采用與存貨購入相一致的會計處理方法：借記“應交稅金-固定資產增值稅（固定資產進項稅）”科目，按專用發票上記載的應計入固定資產價值的金額借記“固定資產”科目。根據應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”等“銀行存款”、“長期應付賬款”等科目。購置固定資產發生的運費，在取得運費發票，并與國家和地方稅收相比較后，將稅法規定允許抵扣的部分直接計入增值稅“應納稅額-固定資產增值稅（固定資產進項稅）”中，而其余轉入固定資產價值的會計處理方法與會計部門對物資采購的理論和方法是相同的。a企業向國內B企業采購一套機械設備，供生產部門使用。專用發票價格為50萬元，增值稅8.5萬元，購置固定資產支付的運輸費5000元。所有合法發票均以銀行存款支付。a企業會計分錄：

借方：固定資產504650

應交稅金-固定資產增值稅（固定資產進項稅）85350

貸方：銀行存款59萬。

2。通過非貨幣性資產交換、債務重組、接受投資、捐贈等方式取得固定資產的交易，可以視為“視同出售”。根據專用發票上注明的增值稅，借記“應納稅額-固定資產可抵扣增值稅（固定資產進項稅額）”科目，按固定資產確認價值借記“固定資產”、“工程材料”等科目，并將“實收資本”（接受投資取得的）和“應收賬款”按增值稅總額和固定資產賬面值（債務重組取得的）和“營業外收入”（接受捐贈取得的）貸記。a企業接受C企業捐贈的機器設備，專用發票上標明的價格為50萬元，增值稅為8.5萬元。根據財政部2006年2月頒布的《企業會計準則—基本準則》第五章第二十七條的規定，“利潤是指企業非日常活動形成的經濟利益流入，將增加所有者權益，與企業投入的資本無關。”“所有者”。利潤是新會計準則引入國際會計準則的新概念之一，收入是日常活動產生的經濟利益的流入。接受捐贈是企業非日常活動產生的經濟利益的流入，在新會計準則中列為“營業外收入”以增加當期所有者權益。舊準則接受捐贈時，計入“待轉讓資產價值”科目，年末再轉入“資本公積”等科目。然而，2006年10月30日財政部發布的《企業會計準則應用指南》取消了“待轉讓資產價值”科目。而是計入“營業外收入”科目，將應繳納的所得稅額轉入“遞延所得稅負債”科目。a企業會計分錄：

借方：固定資產50萬

應交稅金-固定資產增值稅（固定資產進項稅）8.5萬

貸方：營業外收入58.5萬。

例3。a企業將自己生產的成品成本450萬元與D企業設備570萬元的完稅價格進行交換，取得增值稅專用發票上注明的570萬元的價格，增值稅為96.9萬元。根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，交換的資產為存貨的，應當作為銷售。根據《企業會計準則第14號--收入》的規定，商品銷售收入按照公允價值確認，同時結轉商品銷售成本。這種情況是一種特殊的購銷活動，應視為銷售商品并繳納增值稅。在會計實務中，買賣雙方應進行購銷處理，并根據雙方開具的貨物核定銷售額計算應交銷項稅額。收貨單位可以憑書面易貨合同和相應的增值稅專用發票抵扣進項稅額，并報稅務機關批準后再抵扣進項稅額。a企業會計分錄：

借方：固定資產5700000

應交稅金-固定資產增值稅（固定資產進項稅）969000

貸方：主營業務收入5700000

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）969000

結轉存貨成本：

借方：主營業務成本450萬

貸：產成品450萬

因購貨，e公司于2007年1月1日發生應付a公司賬款100萬元，還款期3個月。2007年4月1日，E公司發生財務困難，無力償還到期債務。與a公司協商后，進行了債務重組。雙方同意e公司生產的起重機用于a公司的生產經營，設備成本50萬元，公允價值（含稅價值）80萬元。假設a公司未計提壞賬準備，E公司向a公司開具了價格為80萬元、增值稅為13.6萬元的專用發票。根據《企業會計準則第12號——債務重組》，新準則的最大特點是將公允價值的使用和債務重組的收益計入當期損益，而不是計入權益。因此，新準則采用后，債權人應當以收到資產的公允價值作為債務重組收到資產的入賬價值，債權人應當將相關債權的賬面價值與取得債務重組損失的資產公允價值之間的差額（已計提減值準備的，先沖減減值準備）計入當期損益。債權公司a的會計處理：

借方：固定資產80萬

應交稅金-固定資產增值稅（固定資產進項稅）13.6萬

營業外支出-債務重組損失6.4萬

貸方：應收賬款100萬。

從涉稅會計企業轉出的進項稅額購置固定資產時，有關固定資產用于非稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費的，增值稅進項稅額已按規定轉出，而固定資產用于不適用的事業單位使用的，應計入“應納稅額-可抵扣固定資產增值稅（固定資產進項稅額）”的固定資產進項稅額（固定資產進項稅額）轉出，借記“固定資產”，貸記“應納稅額-可抵扣固定資產增值稅”稅（固定資產進項稅轉出）”。

第1期末結轉的稅務會計。用可抵扣固定資產進項稅額抵扣未繳增值稅的，借記“應納稅額-（未繳增值稅）”科目，貸記“應納稅額-可抵扣固定資產增值稅（可抵扣固定資產進項稅額）”科目。期末扣除固定資產進項稅額，未繳增值稅20000元。期末，企業使用當期新增增值稅抵扣固定資產進項稅額時，應借用“應交稅金-應交增值稅（新增增值稅抵扣固定資產進項稅額）”科目，貸記“應交稅費-可抵扣固定資產增值稅（可抵扣固定資產進項稅）”科目