1。企業(yè)固定資產(chǎn)的計價原則

由于固定資產(chǎn)的價值與納稅人的折舊額有關(guān)，從而影響應(yīng)納稅額，固定資產(chǎn)的計價，按照下列原則處理：建設(shè)單位交付使用的固定資產(chǎn)，按照建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清單中確定的價值入賬；自制、自建的固定資產(chǎn)，在完工使用時按實際成本入賬；買受人的固定資產(chǎn)，按買受人的價款加上包裝費、運雜費、安裝費等及所繳稅款的價值入賬。進口設(shè)備的入賬價值包括：設(shè)備購置價、進口稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等；以融資方式租賃的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價格加上運輸費、保險費入賬在途、安裝調(diào)試費用，以及投入使用前的利息費用和匯兌損益；捐贈固定資產(chǎn)按發(fā)票所列金額加上企業(yè)承擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費確定；無隨附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市場價格確定；盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的全部重置價值入賬；待投資的固定資產(chǎn)，按合同確定的價格或評估確認(rèn)的價格，按資產(chǎn)的折舊程度入賬；在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建的，余額按固定資產(chǎn)原價加上改擴建支出，減去改擴建固定資產(chǎn)價格變動收益確定。企業(yè)無形資產(chǎn)的計價原則，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本確定：無形資產(chǎn)作為資本或合作條件投入的，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的金額或者合同、協(xié)議約定的金額進行計價；購買方的無形資產(chǎn)作為資本或合作條件投入的，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的金額進行計價按實際支付的價款計價；企業(yè)無形資產(chǎn)作為資本或合作條件投資的，按實際支付的價款計價；企業(yè)無形資產(chǎn)作為資本或合作條件投資的，按實際支付的價款計價；捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票所列金額或者類似無形資產(chǎn)的市場價格計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際支出計價；非專利技術(shù)、專利權(quán)和商譽的評估，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷采用直線法。轉(zhuǎn)讓或者投資的無形資產(chǎn)，法律、合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定了有效期和受益期的，可以按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書約定的受益期限兩者中較短的原則攤銷；法律未規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書約定的受益期限攤銷；法律、合同、企業(yè)申請沒有規(guī)定或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不得少于10年。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)經(jīng)營的次月起五年內(nèi)分期扣除。籌建期，是指自批準(zhǔn)企業(yè)開始生產(chǎn)之日起的期間。經(jīng)營期（含試生產(chǎn)、試運營）；開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、登記費等，不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。固定資產(chǎn)折舊是關(guān)系企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要因素。正確計提折舊，有利于正確計算成本、利潤和所得稅，有利于加強固定資產(chǎn)管理和設(shè)備更新?lián)Q代。《企業(yè)所得稅條例》對固定資產(chǎn)折舊作了如下規(guī)定：（一）應(yīng)當(dāng)折舊的固定資產(chǎn)。包括房屋建筑物；使用中的機器設(shè)備、運輸工具、器具、工具；季節(jié)性停用、大修的機器設(shè)備；經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)；融資租賃租入的固定資產(chǎn)；財政部確定折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）不允許折舊的固定資產(chǎn)。包括未使用或不需要的土地、房屋和建筑物。被查封的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定提取維修檢驗費的固定資產(chǎn)；一次性成本列支的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的固定資產(chǎn)；財政部規(guī)定不能折舊的其他固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn)，不得折舊。（3） 計提折舊的方法和依據(jù)。納稅人的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用的次月起計提折舊。計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計固定資產(chǎn)的殘值，并從固定資產(chǎn)原價中扣除。殘值的比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。因特殊情況需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)當(dāng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（4） 固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限按照財政部制定的行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)因特殊原因需要縮短折舊年限的，可以提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局會同財政廳（局）批準(zhǔn)。但不得短于下列規(guī)定期限：建筑物二十年；火車、船舶、機器二十年。機械和其他生產(chǎn)設(shè)備一年；電子設(shè)備、火車、輪船以外的交通工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具五年。對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及經(jīng)常振動、超強使用、酸腐蝕性強的機械設(shè)備，需要縮短折舊周期或采用加速折舊方法的，堿液等情況，由納稅人提出申請，由地方稅務(wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。納稅人可以扣除的固定資產(chǎn)折舊，采用直線折舊法計算。納稅人購買無形資產(chǎn)的價值，包括購買價款和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費用。納稅人自行開發(fā)無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確收取研究開發(fā)費用。研發(fā)費用在發(fā)生時已直接扣除的，無形資產(chǎn)在使用時不分期攤銷。納稅人為取得土地使用權(quán)向國家或者其他納稅人支付的土地出讓價款，作為無形資產(chǎn)管理，在不短于合同約定的使用期限內(nèi)平均攤銷。納稅人購買的計算機硬件所附帶的軟件不單獨計價的，并入計算機硬件，作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的，作為無形資產(chǎn)管理。納稅人的固定資產(chǎn)修理費用，本期可直接扣除。固定資產(chǎn)未提足折舊的，可以增加固定資產(chǎn)的價值；已提足折舊的，作為遞延費用，平均攤銷期不少于五年。納稅人對外投資的成本，不得折舊、攤銷，也不得直接作為當(dāng)期投資費用扣除，但可以從企業(yè)所得稅中扣除