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寧波
房地產企業產品開發的預計利潤能否彌補虧損
我是一家房地產開發企業，被審計征集。我公司按季度實際利潤預繳企業所得稅。公司2009年一季度會計利潤為-138萬元；應彌補的以前年度虧損40萬元；2009年一季度未完成開發產品預售收入1800萬元，按毛稅率10%計算，預計利潤180萬元。那么我們公司2009年一季度應該如何預繳企業所得稅呢？答：
理論上，企業所得稅按年度收入計算，但為了達到平衡存儲企業所得稅的目的，企業所得稅法規定企業所得稅按年度計算，按月或季度預繳，年末結算，多退少補。根據新的企業所得稅法規定，企業應根據每月或每季度的實際利潤預繳企業所得稅。無論是在會計制度中，還是在企業所得稅法中，預收、預售貨款取得的收入均不確認收入的實現。但由于房地產開發企業對未完成開發的產品實行預售方式，數額很大。如果按照《企業所得稅法》規定的收入確認原則計算征收企業所得稅，很容易出現稅收的起伏。因此，為了平衡企業所得稅的投入，房地產企業銷售未完成開發產品的收入，應當按照《房地產企業所得稅處理辦法》的規定，按預計毛利率按季（月）計算房地產開發經營業務，確認當期應納稅所得額。
企業在預繳企業所得稅時，根據《國家稅務總局關于填寫企業所得稅月（季）期預繳納稅申報表的通知》（國稅函[2008]635號），企業可按會計制度計算利潤總額減去應彌補的虧損額以前年度，非應稅所得和免稅所得為企業所得稅的計稅基礎。可見，貴公司2009年一季度預繳企業所得稅的計稅依據如下：
180-138-40=20000元
由此計算出2009年一季度應繳納的企業所得稅：
1；不符合微利條件的企業應預繳企業所得稅：20000×25%=5000元。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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