1、 期末,貨物已到,但發票未到。期末,倉庫部門收到存貨,但發票還沒有到。倉儲部根據對方的出庫單或合同價格填寫暫估入庫單若干份,財務部以此作為會計處理的附件:借記“原材料等”貸記“應付賬款-暫估應付賬款”。
注:倉庫部門必須將入庫單或入庫單登記倉庫臺賬,并將財務記賬轉財務部門入賬;暫估入賬不含進項稅;“應付賬款-暫估應付賬款”科目余額不完全等于應付給供應商的金額,只是暫估物料的過渡性科目。次月初用紅字沖銷,將上月末倉庫開具的暫估入庫單改為紅字作為會計處理附件:借記“原材料(紅字)”,貸記“應付賬款-暫估應付賬款(紅字)”。
注:有些企業比較麻煩,沒有在月初做預估沖銷會計分錄,或者在會計上做分錄,但是沒有紅字收據作為附件。會計科目與倉庫管理科目沒有同步處理,更沒有與科目一致,存在稅務風險。收到正式發票時,將發票和倉庫部門開具的正式入庫單作為會計處理的附件:借記“原材料”、“應交稅金-應交增值稅(進項稅)”,貸記“應付賬款-x客戶”。
注意:不允許將“應付賬款-x客戶”與“應付賬款-預計應付賬款”混淆。
4。如果正式發票連續幾個月未到,但存貨已領用或售出,倉儲部和財務部仍進行暫估入庫。存貨領用時,由倉儲部按暫估價格下發出庫單,財務部作為附件進行會計處理:借記“生產成本”,貸記“原材料”。
5。暫估價與實際價格差額的處理。
根據《企業會計準則第1號--存貨》的規定,發出存貨的成本有不同的計價方法,包括個別計價法、先進先出法和加權平均法。采用個別計價法和先進先出法的企業,暫估價格與實際價格的差額較大時,可按重要性原則進行調整;發出存貨的成本采用加權平均法計算,發出存貨的單價為存貨明細賬實時動態變化。暫估價格與實際價格之間的差額,只是一個時差,不需要按照會計一致性原則進行調整。
2。在實際操作中,當貨物在期末到達并且一些發票已經到達時,存貨可以分批開具發票。對于存貨的已開票部分,可以根據發票進行記錄。期末,僅對未開具發票的部分進行估算。**公司和**公司都是增值稅的一般納稅人。8月5日,**公司向**公司采購了3000公斤物資。材料已入庫,未收到正式發票,材料款未支付,合同價不含稅為每公斤2元。8月25日,該車間收料100公斤,加權平均單價為2.1元。9月10日,根據合同,**公司支付了貨款的80%,用銀行存款支付了5616元,**公司開具了相同金額的發票。**本公司對存貨采用加權平均法計價。8月25日,車間收到甲方來料,按加權平均單價發料:
借:生產成本210
貸:原材料-甲方21 0
9月1日,沖抵暫估材料:
借:原材料-A材料6000(紅字)
貸款:應付賬款-預計應付賬款6000(紅字)
9月10日,支付部分款項,收到發票:
借款:原材料-a材料4800
應交稅金-應交增值稅(進項稅)816
貸款:銀行存款5616
9月30日,估計剩余20%的未付材料:
借方:原材料-a材料1200
貸方:應付賬款-預計應付賬款1200
三、預計分錄的納稅調整
如果發票未到下一年,存貨已被收銷,則有結算時是否按暫估價格調整費用支出沒有統一規定。個別地區政策對此有規定,但口徑不一樣。
如青島市國家稅務局《關于2008年企業所得稅匯算清繳工作的通知》(清國稅發[2009]10號)第二十三條規定,企業購入的存貨和固定資產,原則上未開具發票的,應當按照下列規定處理:,在年底前取得正式發票后,相關費用可以稅前扣除,但考慮到一些企業的實際收入,如果在上述規定的期限內確實難以取得發票,按照實質重于形式的原則,補充規定如下:年末以前已計價入賬但尚未取得正式發票的存貨和固定資產,取得發票的期限最遲不得超過納稅人當年辦理企業所得稅年度納稅申報的法定期限,并調整在該期限內匯算清繳前已扣除的有關費用。
根據相關稅法規定,稅前扣除必須遵循以下原則:一是權責發生制原則,即納稅人應當在費用發生時確認扣除額,而不是在費用實際支付時確認扣除額。二是配比原則,即納稅人發生的費用,應當在當期進行配比或者分攤時予以扣除。納稅人在某一納稅年度應當申報的可抵扣費用,不得提前或者延遲申報扣除。三是關聯性原則,即納稅人的可抵扣費用必須與應納稅所得額的性質和來源相關聯。因此,如果遵循上述原則,納稅人就不會因不及時核算費用而惡意調整利潤,導致少繳或不繳所得稅。原則上可以稅前扣除。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題,歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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