所得稅核算主要體現在三個方面，即：第一，政策。任何不應被視為應納稅所得額或不應納稅的所得，都需要有明確的法律依據。如果不清楚是否應計入應納稅所得額，就要把握一個原則，只要法律沒有明確規定不應征稅或免稅，就應視為應納稅所得額。第二是區別。注意會計與稅法的區別。三是及時性。如采用預收方式的，在交付時確認收入；除國務院財政、稅務機關另有規定外，按照被投資單位作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定，交換非貨幣性資產，將商品、財產、服務用于捐贈、贊助、籌款、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等，視為銷售商品，轉讓財產、提供勞務，國務院財政、稅務機關另有規定的除外。在實踐中，有的企業把自己的產品作為經營費用送給顧客試用，把自己的產品作為贈品送給別人，把員工福利作為管理費用。在稅收方面，不僅作為增值稅的銷售額，還作為企業所得稅的銷售額。例如，一個企業用20萬元購進的存貨進行市場推廣，不計入收入核算。計算企業所得稅時，按銷售額處理，企業所得稅為20萬×25%=5萬元。但需要注意的是，《關于企業處置資產所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號）明確指出，貨物所有權在形式和實質上不發生變化，如用于生產、制造、加工其他產品的；自建商品房轉為自用或經營；自建商品房轉為自用或經營；總行與其分支機構之間的轉讓可視為內部資產處置，不視為銷售收入。遞延收益

國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告第40號，2012年）規定，企業搬遷期間發生的搬遷收入和費用，可暫不計入當期應納稅所得額，搬遷收入和費用在搬遷完成當年匯總清繳。搬遷完成當年，將搬遷所得計入企業當年應納稅所得額，計算納稅額。搬遷完成年份為（1）搬遷開始后5年（含搬遷年份）內的任意一年；（2）搬遷開始后5年（含搬遷年份）內的搬遷完成年份。根據《財政部、國家稅務總局關于企業改制業務中企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號），企業債務重組確認的應納稅所得額占企業當年應納稅所得額的50%以上，可在5個納稅年度內平均計入每年的應納稅所得額。居民企業以自有資產或股權投資于其直接控制的非居民企業的，選擇特殊稅收處理的，資產或股權轉讓所得可以在10個納稅年度內計入每年的應納稅所得額。對于上述事項，會計處理往往與稅務處理不一致。如果企業選擇遞延所得稅處理，則涉及納稅調整。財政補貼收入

政府部門給予企業的各項財政補貼是否計入應納稅所得額，應計入哪個納稅年度，并不是一些企業認為的免稅收入。實際上，財政補貼根據不同情況可以是免稅所得、非應稅所得或應稅所得。企業所得稅法第二十六條規定了免稅所得的項目。《關于財政專項資金辦理企業所得稅的通知》（財稅[2011]70號）明確了非稅收入的條件。國務院、財政部、國家稅務總局三個部門中有一個以上明確確認為免稅所得的，屬于免稅所得；沒有明確確認為免稅所得的，屬于應納稅所得額，應當在取得財政補助當年計入應納稅所得額。根據縣級以上人民政府財稅[2011]70號文件規定，企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應當計入收入總額的財政資金，可以提取在計算應納稅所得額時，視同非應稅所得，從所得總額中扣除：（1）企業可以提供專項資金；（2）財政部門或者其他撥付資金的政府部門對企業有專項資金管理辦法或者專項管理要求資金；（三）企業應當單獨核算資金及其支出。企業將符合上述條件的財政性資金作為不應納稅所得額處理后，5年（60個月）內未發生支出，尚未向財政部門或者其他政府部門撥付的部分，計入第六年應納稅所得額已計入應納稅所得額總額的財政資金支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。包裝材料押金收入確認為“其他收入”，依法計算征收企業所得稅。根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條的規定，其他所得是指企業取得的除企業所得稅法規定的八項所得以外的其他所得，包括企業資產結余所得、逾期退運包裝材料的保證金所得，無法支付的應付賬款、壞賬損失處理后收回的應收賬款、債務重組收入和補貼收入、違約金收入、匯兌收入，等，《國家稅務總局關于對企業取得的包裝材料滯納金收入征收企業所得稅的通知》（國稅發[1998]228號）明確指出，企業收取的包裝材料滯納金逾期未退還購貨方的，不予退還確認為收入的，依法計算征收企業所得稅。企業收取的保證金自收取之日起超過一年（12個月）未歸還的，原則上確認為到期日所在年度的收入。以上是小編為您整理的相關知識。我相信通過以上知識你對這一點有了大致的了解。如果您還遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您的光臨律師網律師在線咨詢。你知道嗎