XX市審計局：

根據（××）審字第10號《審計任務書》，我們對××××至×××年國有百貨公司財務收支情況進行了審計。在本次審計活動中，我們審閱了該店的年度資金報表、經營情況表和財務收支賬簿，核對了該年度的相關會計憑證和原始憑證，清點了庫存現金，按照審計計劃按期完成了審計任務。經審計發現，該商場業務在×××發展良好，完成了各項經營任務，但由于財務法紀觀念淡薄，會計工作薄弱，仍存在內控制度執行不嚴、內部控制制度不健全、內部控制制度不健全、內部控制制度不健全、內部控制制度不健全、內部控制制度不健全、內部控制制度不健全等錯誤和弊端，會計處理不及時，財務收支不實。發現并實施了以下問題：隱瞞各項收入16152元，擴大各項費用40321元，人為增加銷售成本25625元，造成營業稅逃稅826.5元，所得稅逃稅36265元。現將具體審計報告如下。

（1）受審核國有百貨公司概況XX市百貨公司所屬中型百貨公司，主要從事零售和少量批發業務。公司于年月日開業。百貨公司成立了黨支部。在×××有225名干部和工人。除1名支部書記、1名經理、2名副經理等18名黨政管理干部外，直接經商人員207人，占職工總數的92%。專職會計人員6人，占職工總數的2.67%。按商品類別分為15個商品柜臺組，每個柜臺組的副組長由一名會計擔任。近年來，在商業經濟體制改革中，商場業務得到了發展，較好地完成了經營任務。商城×××年平均占用流動資金145萬元（其中商品資金占82.7%），年銷售總額1387萬元，毛利176萬元，毛利率12.73%（比×××年增長12%），利潤總額85萬元，利潤率6.13%（比×××年增長13.33%），商品流通費用41萬元，費用水平2.95%，比上年下降3.06%，全年勞動總效率61664元，人均利潤3778元。總體來看，主要經濟指標完成情況良好。但據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理和核算工作處于中間，需要采取措施進一步加強。（二）除內控制度存在漏洞外，會計處理不及時、長期，導致會計資料不真實，對發現的問題和處理意見分別進行了指出和糾正，財政收支的其他差錯及處理意見如下。增加銷售成本，降低銷售利潤。（1） 據調查，該商場經營的兩種電扇，在XX年XX月采購價格已降低30元，月末銷售成本仍按月初成本計算，不按先進先出法計算，使當月銷售的780臺電風扇多出成本30元，共增加成本2.34萬元，壓低了銷售利潤，偷逃所得稅12870元。商場財務會計部負責人承認存在欺詐行為，并進行了書面檢查。

（2）商場內的小百貨、文化用品和糧、果、煙、酒三大商品組的銷售價格分別計算，所售商品的進貨價格與銷售價格的差額按各組計算。經審計計算發現，三個商品柜臺組12月份的購銷差價并不是實際計算出來的，而是按照11月份的購銷差價率計算出來的，導致12月份實際實現購銷價差不足2225元，導致利潤減少及所得稅漏繳1223.75元。二十、 商場財務會計部負責人承認了這一錯誤，并表示，這是由于年底財務會計業務繁忙，當時想省事。他沒有故意作弊。經核實，XX的說法屬實。上述兩種人為擴大銷售成本、壓低利潤的行為，導致逃避所得稅14039.75元。雖然負責人已作了檢查，但情況比較嚴重。除立即調整賬務項目，繳納所得稅外，還因故意多收所得稅12870元，經稅務局同意，對XX年XX月銷售的780臺電風扇處以雙倍罰款。

2。

（1）商場自×××年起，向全市6家工廠租賃了6扇臨街櫥窗作為商業廣告牌。該商場每月收取租金1200元（每個窗口200元），全年租金共計14400元，記入“應付賬款——其他應付款”相關子賬戶，長期停業未結算。商場方面坦言，這部分收入本打算用作“意外”支出，但尚未動用，導致營業稅744元、所得稅7510元漏繳。（2）2003年10月，百貨公司代表家電廠銷售了33臺滯銷的錄音機。每臺錄音機的傭金是50元，總共傭金是1650元。采用上述方法，營業稅為82.5元，所得稅為862.13元。以上兩項屬于營業外收入，應計入企業“其他收入”科目，按規定繳納營業稅計算經營成果。因“意外”支出而長期停職，是一種隱瞞收入的行為。雖未使用，但已造成嚴重后果。應立即繳納營業稅826.5元，余額轉入×××年“其他收入”科目核算損益。三。擴大商品流通費用。

（1）年/月/日，共支付622元購買9艘輪船，單價為35元（315元），支付炊具費307元，計入“費用-其他費用”。這筆費用屬于商場集體食堂，按商業財政制度從企業福利基金中列支。這一違反制度的行為導致漏繳所得稅342.10元。

（2）年月日“消防游戲獎品購買”支付493元，計入“費用-其他費用”。根據財政制度規定，職工運動會獎品屬于福利基金支出范圍，導致少繳所得稅271.15元。

（3）×××日支付“庫壁修理費”20503元，列為“修理費”；×××日支付“鉆井費”6052元，列為“保管費”。經查閱這兩個項目的相關文件，確認這兩個項目是經批準的自籌資金改造項目，應由企業“改造基金”撥付。這種亂算費用的行為，導致逃稅14605元。以上各項支出合計27670元，應立即調整。以專項保證金支付，被盜所得稅15218元入庫。

4。（1） 在×××財稅稽查中，該商場因亂計費用、逃避所得稅被處以1.1萬元罰款。按照現行會計制度，罰款應由“企業利潤保留基金”支付。但商場在支付××罰款時，將以“待罰款”的名義記入“應收賬款-其他應收款”賬戶，再分別在××和××的“其他費用”中列支，造成財務結果虛假，偷逃所得稅6050元。

（2）經商場經理同意，商場將1642元超支醫療費列為“其他費用”，違反現行財務制度，未繳納所得稅903.10元。上述另外兩項支出12642元，均為違反制度故意詐騙。尤其是將罰款列為“其他支出”更是錯誤的。情節比較嚴重，應該嚴肅處理。上述行為