1、 審計(jì)目的

通過(guò)評(píng)價(jià)材料消耗的準(zhǔn)確性對(duì)生產(chǎn)成本的影響，以及材料儲(chǔ)備資金占用對(duì)現(xiàn)金流量狀況的影響，對(duì)工廠材料管理的前期計(jì)劃、過(guò)程控制和后分析的全過(guò)程進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出了改進(jìn)措施提出合理化建議，以促進(jìn)各工廠材料利用效率和管理水平的提高，進(jìn)一步挖掘未來(lái)降低生產(chǎn)成本的潛力，減少不必要的資金占用。第二，審計(jì)范圍和說(shuō)明：

1。范圍：本次審核只關(guān)注生產(chǎn)成本中原材料、包裝材料的消耗情況，不考慮生產(chǎn)成本、動(dòng)力成本、人工成本的分?jǐn)偡椒āＷⅲ汗S原材料、包裝材料消耗核算一般采用“收料即消耗”的形式，計(jì)入倉(cāng)庫(kù)消耗。生產(chǎn)周期結(jié)束后，剩余材料退庫(kù)，期末對(duì)生產(chǎn)線上的原材料辦理虛假退料手續(xù)。生產(chǎn)報(bào)表消耗與倉(cāng)庫(kù)消耗一致，產(chǎn)品成本的原材料成本為當(dāng)前生產(chǎn)報(bào)表中原材料的累計(jì)消耗，產(chǎn)品單價(jià)按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算。關(guān)鍵控制點(diǎn)：生產(chǎn)消耗領(lǐng)用、退料、假退料。（1） 物流過(guò)程描述：

物料計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、出庫(kù)過(guò)程

（2）產(chǎn)品成本核算方法及確認(rèn)依據(jù)：

1。報(bào)表分析：獲取并分析工廠財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種物料消耗表、死傷物料統(tǒng)計(jì)表、成本明細(xì)表、存貨明細(xì)表等，分析成本構(gòu)成和消耗情況，并將分析結(jié)果與財(cái)務(wù)人員溝通確認(rèn)。成本核算方法：確定工廠現(xiàn)行成本管理中物料消耗核算的方法，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果采用實(shí)際成本核算，則采用定額成本法對(duì)需要投入的相關(guān)成本和效益進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果與相關(guān)人員面談，討論是否可行。（實(shí)際成本法：實(shí)際價(jià)格、實(shí)際消耗；標(biāo)準(zhǔn)成本法：標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)消耗；定額成本法：實(shí)際價(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)消耗）

（與財(cái)務(wù)中心、生產(chǎn)中心溝通后補(bǔ)充修改）

（3）物資采購(gòu)管理：

1。材料消耗定額：獲取并分析本廠原材料、包裝材料的年、月采購(gòu)計(jì)劃，制定計(jì)劃的依據(jù)是什么，如根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃評(píng)價(jià)生產(chǎn)計(jì)劃中材料消耗的制定依據(jù)是什么，是否制定產(chǎn)品材料消耗定額，評(píng)價(jià)產(chǎn)品材料消耗定額制定標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理。

2。材料消耗速度：與工廠生產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行溝通，檢查工廠是否統(tǒng)計(jì)了原材料周轉(zhuǎn)速度，選擇某批產(chǎn)品消耗的單件主要原材料進(jìn)行走查測(cè)試，確定消耗速度、周期和退庫(kù)情況生產(chǎn)后的原材料用于該批產(chǎn)品，并通過(guò)對(duì)原材料采購(gòu)計(jì)劃的靜態(tài)分析和不同批次產(chǎn)品的實(shí)際情況，根據(jù)消耗量的差異評(píng)價(jià)原材料采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性。

3。材料安全庫(kù)存：與工廠生產(chǎn)管理部門(mén)溝通，了解工廠原材料安全庫(kù)存的制定標(biāo)準(zhǔn)，制定安全庫(kù)存的依據(jù)是什么，指標(biāo)構(gòu)成是什么，分析各指標(biāo)的制定依據(jù)，評(píng)價(jià)是否符合要求科學(xué)合理。如果工廠根據(jù)經(jīng)驗(yàn)制定，應(yīng)與工廠就分析結(jié)果進(jìn)行溝通，并考慮改進(jìn)的可行性。

4。原材料老化：了解工廠是否按老化管理原材料，是否對(duì)老化時(shí)間較長(zhǎng)的原材料進(jìn)行分析和改進(jìn)，并與車間管理人員討論和評(píng)價(jià)不同老化的原材料對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的影響。（4） 材料消耗管理：

1。領(lǐng)料：與車間、倉(cāng)庫(kù)管理人員溝通，了解生產(chǎn)領(lǐng)料的依據(jù)，是否有領(lǐng)料定額，領(lǐng)料定額的設(shè)定依據(jù)是什么，如根據(jù)經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)是否科學(xué)合理；如何衡量倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料和車間消耗，評(píng)估經(jīng)驗(yàn)領(lǐng)料和實(shí)際消耗的差異。

2。退料：對(duì)生產(chǎn)后不同批次產(chǎn)品的退料情況進(jìn)行測(cè)試，分析退料的主要原因，評(píng)價(jià)收料的合理性；與車間人員溝通，了解退料是否及時(shí)。

3。假退料：與車間人員溝通，了解月末領(lǐng)用但未消耗的原材料是否辦理假退料手續(xù)，如何計(jì)量。如果不辦理虛假退料手續(xù)，成本核算將不準(zhǔn)確，應(yīng)評(píng)估其對(duì)計(jì)入成本消耗的影響。了解每月平均領(lǐng)用未消耗的原材料水平（以數(shù)量表示），工廠在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)是否考慮這些領(lǐng)用未消耗的原材料。

4。要綜合分析造成材料過(guò)度消耗的主要原因，評(píng)價(jià)定額消耗是否科學(xué)合理。

工廠是否對(duì)過(guò)度消耗采取控制和改進(jìn)措施，并評(píng)價(jià)這些措施的實(shí)施效果。（5） 物料存儲(chǔ)管理：

1。呆滯和破損材料：統(tǒng)計(jì)呆滯和破損材料在原材料中的比例，分析原因，對(duì)呆滯和破損材料進(jìn)行控制和分析，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，防止今后出現(xiàn)類似情況。

2。物料分類：評(píng)價(jià)工廠的物料分類管理是否合理，物料是否按用途分類，如按原材料的使用頻率、一般消耗量和慢速消耗量分類統(tǒng)計(jì)，制定合理的采購(gòu)計(jì)劃。

（與其他相關(guān)部門(mén)溝通后補(bǔ)充修訂）

（六）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1。原材料實(shí)際消耗量：審核期間車間實(shí)際消耗的原材料量（估計(jì)為10000）。

2。不合理占用原材料資金：經(jīng)審計(jì)分析計(jì)算出的不合理原材料采購(gòu)折合成的金額（估計(jì)1萬(wàn)元），不包括原材料的安全庫(kù)存量。原材料實(shí)際消耗差異率：計(jì)算原材料實(shí)際消耗差異率（原材料實(shí)際消耗/生產(chǎn)成本原材料消耗），分析數(shù)據(jù)，說(shuō)明對(duì)當(dāng)期生產(chǎn)成本的影響。

4。原材料資金占用率：計(jì)算原材料資金占用金額及比率（不合理資金占用/同期原材料采購(gòu)總額）（保持在10000），分析數(shù)據(jù)，說(shuō)明對(duì)工廠現(xiàn)金流占用的影響及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)建議

1、成本核算：

2、資本占用：

3、其他：

5、出具審計(jì)報(bào)告

在審計(jì)后五日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。受審核方在收到審核報(bào)告7天后，對(duì)審核意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)反饋，提出改進(jìn)措施，主要發(fā)送總經(jīng)理、生產(chǎn)中心、財(cái)務(wù)中心、采購(gòu)中心，并抄送審核中心。各審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響進(jìn)行定量數(shù)據(jù)分析，以評(píng)價(jià)本次審計(jì)的增值服務(wù)效果。

2。針對(duì)公司政策、制度、流程中存在的問(wèn)題，以生產(chǎn)成本效益和材料資金占用為重點(diǎn)，提出專業(yè)的書(shū)面整改建議。綜合審計(jì)建議在總結(jié)和細(xì)化各工廠審計(jì)報(bào)告及相應(yīng)建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)部門(mén)討論確定后，另行發(fā)布。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域在線選擇律師，他們都有相關(guān)法律的詳細(xì)信息