[案例]

最近，稅務(wù)稽查組正在對轄區(qū)內(nèi)的一家企業(yè)進(jìn)行日常稽查。本企業(yè)主要從事鋁材、密度板等建材的加工和銷售。檢查人員在核對企業(yè)主營業(yè)務(wù)賬簿時，沒有發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)。他們在核對往來賬簿時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一個下屬的物流部門，是一個非獨(dú)立核算單位，有單獨(dú)的賬簿。由于有相關(guān)書籍，檢查組決定進(jìn)行深入檢查。

核對相關(guān)賬簿是深入審計(jì)的第一步。檢查組對該企業(yè)物流部的賬簿、憑證進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”賬戶存在大量往來款。這筆錢是企業(yè)與下屬物流部門之間的一筆交易，但賬簿上記錄的交易與其他月份記錄的交易明顯不一致。

隨后，檢查組進(jìn)行了第二步深入檢查。經(jīng)咨詢該企業(yè)財(cái)務(wù)人員，得知這筆錢是土地交易產(chǎn)生的流動債務(wù)。該企業(yè)與鎮(zhèn)政府以舊換新，相關(guān)費(fèi)用由所屬后勤部門臨時墊付，計(jì)入經(jīng)常賬戶。督察核實(shí)，該企業(yè)提供的土地使用證上沒有標(biāo)明土地面積。企業(yè)是否有意讓下屬部門對土地交易相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行記賬，以避免檢查人員的視線，達(dá)到少交稅的目的？

帶著疑慮，檢查組進(jìn)行了第三步深入檢查。督察人員與后勤人員面談后，拿到了該企業(yè)與鎮(zhèn)政府簽訂的土地交易協(xié)議。通過分析、比對和進(jìn)一步查詢，得知該土地使用證已申請，但因未繳土地費(fèi)被該鎮(zhèn)土地管理處扣留。

檢查組立即辦理了相關(guān)協(xié)助手續(xù)，啟動了第四步深入檢查。督察人員在該鎮(zhèn)土地管理處的配合下，對該企業(yè)代扣的土地使用證原件進(jìn)行了核查，獲得了土地管理處印章證相關(guān)復(fù)印件等第一手資料。

通過深入檢查，檢查組最終核實(shí)該企業(yè)隱匿應(yīng)稅土地13072.16平方米，少繳土地使用稅78432.96元。該企業(yè)對違法事實(shí)供認(rèn)不諱，按規(guī)定繳納稅款及滯納金83099.72元，罰款39216.48元。

[分析]

從以上案例中可以看出，這是一個通過擴(kuò)大檢查、外部調(diào)查和取證，有效防范偷稅漏稅的典型案例。該案給檢察人員帶來了三點(diǎn)啟示。

啟示一：檢查員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感。在上例中，如果稽查人員不對企業(yè)的大額交易進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，就會漏掉偷稅漏稅的事實(shí)。二是審計(jì)工作要全面細(xì)致。當(dāng)前，偷稅漏稅手段日趨多樣化，隱蔽性強(qiáng)。如果不通過查詢、交流、實(shí)地考察等方式，就可能找不到偷稅漏稅的事實(shí)。

啟示3：擴(kuò)大檢查是必要的手段。通過案例并結(jié)合稅務(wù)稽查實(shí)踐，僅通過與納稅人討論或外部調(diào)查，不易獲得相關(guān)涉稅信息。納稅人（特別是關(guān)聯(lián)納稅人）為了維護(hù)自身利益，會采取非常手段掩蓋事實(shí)真相。為了獲得更直接的證據(jù)或更準(zhǔn)確的信息，檢查人員需要擴(kuò)大檢查范圍。這就要求稽查人員克服主觀慣性，深入稽查，避免表面的稅務(wù)稽查。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎