1、 組織計劃控制

合理的組織分工是保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照企業(yè)既定方針進行，提高經(jīng)營效率，保護資產(chǎn)，增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。其主要原則是不相容職責(zé)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指如果由一人擔(dān)任，很可能弄虛作假，掩蓋自己錯誤的職務(wù)。不相容職責(zé)的分離要求不相容職責(zé)由多人共同承擔(dān)，相互監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部主要不相容崗位有：授權(quán)和批準崗位；履行業(yè)務(wù)職責(zé)；財產(chǎn)保管職責(zé)；會計記錄位置；監(jiān)督和審計職位。如果上述每一項職能都由相對獨立的人員來執(zhí)行，有利于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，當然，不相容的職責(zé)分離控制要求不同職責(zé)分離的員工履行各自的職責(zé)。如果不相容職責(zé)分離的員工相互串通，則不相容職責(zé)分離的效果將消失。但無論如何，如果企業(yè)沒有適當?shù)穆氊?zé)分工，就更容易出錯。基于不相容的職責(zé)分離原則，企業(yè)在組織設(shè)置上應(yīng)考慮自動制衡功能的設(shè)計。其要求是：（1）經(jīng)濟周期必須經(jīng)過不同的部門，并保證相關(guān)部門在經(jīng)濟周期內(nèi)相互制約；（2）在每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)檢查中，檢查員不應(yīng)屬于被檢查者的領(lǐng)導(dǎo)，為了確保發(fā)現(xiàn)的問題不被及時掩蓋和糾正

授權(quán)和審批控制授權(quán)和審批是指企業(yè)各級人員必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和審批，才能從事相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，未經(jīng)批準，不得擅自辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。在公司制企業(yè)中，授權(quán)一般由股東授予董事會，再由董事會將大部分權(quán)力授予企業(yè)總經(jīng)理和相關(guān)管理人員。企業(yè)各級管理人員既是上級管理人員的授權(quán)對象，又是下級管理人員的授權(quán)主體。授權(quán)與審批方式按其形式可分為“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”

一般授權(quán)是對辦理日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任人的規(guī)定，具有長期效力。一般授權(quán)通常是以崗位責(zé)任制或管理部門管理文件授權(quán)的形式，或以明確其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)管理人員的辦理條件、范圍和任用的形式。例如，正常運作所需物料的采購一般都是授權(quán)的，當現(xiàn)有庫存達到再訂貨點時，倉庫可以直接申請采購

特殊授權(quán)不同于一般授權(quán)。特別授權(quán)只涉及特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的特定條件和相關(guān)人員。比如，董事會決定向某銀行借款數(shù)百萬元，這遠遠超出了財務(wù)部門的權(quán)限。這項貸款業(yè)務(wù)必須視為特別授權(quán)。可見，這種授權(quán)的時限較短。授權(quán)審批制度

無論采用哪種授權(quán)審批方式，企業(yè)都必須建立授權(quán)審批制度。包括：

（1）授權(quán)審批范圍。一般來說，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都應(yīng)納入其經(jīng)營范圍。既要控制各項業(yè)務(wù)計劃的制定，又要對計劃執(zhí)行的辦理程序授權(quán)相關(guān)人員。根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和資金數(shù)額確定不同級別的授權(quán)和審批，從而確保管理者有權(quán)有責(zé)，防止“一筆帶過”現(xiàn)象的發(fā)生。在授權(quán)審批層面要考慮連續(xù)性，可能出現(xiàn)的情況要充分納入授權(quán)審批制度，避免出現(xiàn)真空地帶。當然，這也要求企業(yè)根據(jù)具體情況的變化不斷修訂相關(guān)制度。新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，應(yīng)提供相應(yīng)的授權(quán)規(guī)定；如果金額比例發(fā)生變化，則應(yīng)修改原始授權(quán)級別

（3）授權(quán)責(zé)任。被授權(quán)人應(yīng)當能夠明確哪些方面應(yīng)當對權(quán)力的履行負責(zé)，避免出現(xiàn)授權(quán)責(zé)任不明確的情況，一旦出現(xiàn)問題，就很難責(zé)怪

（4）授權(quán)審批程序。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅涉及企業(yè)與其他單位之間的資產(chǎn)和服務(wù)交換，還涉及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和服務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會有一系列內(nèi)在關(guān)聯(lián)的流通程序。因此，應(yīng)規(guī)定各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程序，按程序辦理審批，避免越級審批和非法審批的情況，全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制的主要功能如下：一是確定企業(yè)的總體目標，制定各種經(jīng)營計劃和財務(wù)收支計劃，以實現(xiàn)這一目標；其次，在業(yè)務(wù)執(zhí)行和收支執(zhí)行過程中，要隨時注意原計劃，并根據(jù)需要調(diào)整計劃，確保計劃的執(zhí)行；三是及時、定期制作反映實際和預(yù)算的業(yè)務(wù)報告，對工作成果進行公正評估，及時糾正偏差，確保預(yù)定目標的實現(xiàn)；最后，通過預(yù)算權(quán)責(zé)劃分，企業(yè)最高管理者可以在不削弱各級管理者職責(zé)的前提下保持集中控制。物理保護控制。限制進入

（1）限制進入現(xiàn)金。現(xiàn)金收支的管理應(yīng)限于特定的出納員。這些出納員應(yīng)與控制現(xiàn)金余額和登記應(yīng)收賬款的出納員分開。可設(shè)置單獨的封閉式出納室或帶鎖抽屜的收銀機，以保護現(xiàn)金安全。零用金的支出可以通過指定人員管理零用金的方法來控制

（2）限制對其他可變現(xiàn)資產(chǎn)的使用。其他可變現(xiàn)資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)和有價證券，應(yīng)通過確保兩人同時接近資產(chǎn)來進行控制

（3）限制進入存貨。存貨的實物保護可由專職倉庫保管員控制，設(shè)立單獨封閉的倉庫區(qū)域，控制工作時間內(nèi)和下班后進入工廠。在零售企業(yè)中，可以通過控制營業(yè)時間內(nèi)和營業(yè)時間后進入倉庫（如使用防盜警鈴和發(fā)放限量鑰匙）來實現(xiàn)對庫存的實物保護。此外，對貴重商品使用上鎖的商務(wù)柜，以及聘請專人進行日常檢查和使用一些監(jiān)控設(shè)備，也是實物保護和控制的措施之一。?

2。定期盤點是指定期對資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較

（1）定期與會計記錄核對。實物資產(chǎn)的清點和與會計記錄的核對在很大程度上保證了資產(chǎn)的安全，但不排除實物資產(chǎn)與會計記錄存在相同錯誤的可能性。為了保證資產(chǎn)在盤存過程中的安全，我們通常可以先清點實物，再核對賬簿，防止盤盈資產(chǎn)的損失

（2）差異調(diào)查。盤點結(jié)果與相關(guān)會計記錄之間的差異應(yīng)由獨立于保管和記錄職責(zé)的人員進行調(diào)查。盤點結(jié)果與會計記錄不一致的，可能表明資產(chǎn)管理存在差錯、浪費、損失等異常現(xiàn)象。為防止差異再次發(fā)生，我們應(yīng)通過詳細調(diào)查，找出原因和責(zé)任，并采取加強保護和控制、根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)對不稱職員工進行處罰等改進措施，現(xiàn)行制度與差異的數(shù)額及原因應(yīng)該注意的是，我們可以根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)來確定存貨的頻率。顯然，動產(chǎn)的庫存頻率遠高于房地產(chǎn)，消費品的庫存頻率遠高于生產(chǎn)品，