1、 哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《辦法》第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為分為七類：

（1）出售股權(quán)

（2）公司回購(gòu)股權(quán)

（3）發(fā)行人首次向社會(huì)公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)的股東以公開發(fā)行的方式向投資者出售其股份

（4）司法、行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的

（5）以股權(quán)對(duì)外投資或者其他非貨幣性交易的

（6）以股權(quán)清償債務(wù)的

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

在上述情況下，股權(quán)已發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也已相應(yīng)獲得支付或免除責(zé)任，均應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人所得稅應(yīng)按規(guī)定繳納

如何規(guī)范納稅人和扣繳義務(wù)人

根據(jù)《辦法》第五條，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓人為納稅人，受讓人為扣繳義務(wù)人。受讓方，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，認(rèn)真履行個(gè)人所得稅法規(guī)定的代扣所得稅義務(wù)

如何把握股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定原則和方法

辦法第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：公平交易原則，是確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的基本原則。也就是說(shuō)，納稅人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)應(yīng)該獲得相應(yīng)的回報(bào)。無(wú)論以何種形式或名稱申報(bào)，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的一部分。《辦法》第七條至第九條規(guī)定了不同情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確定方法。一般而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是指轉(zhuǎn)讓方在本次或以后期間取得的各種形式和名稱的轉(zhuǎn)讓收益，《辦法》第十一條規(guī)定了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，如納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，這主要是對(duì)違反公平交易原則或不配合稅收征管的納稅人的稅收保障措施。同時(shí)，《辦法》第十二條解釋了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低的原因，但現(xiàn)實(shí)中，也存在一些因各種合理情況導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益偏低的情況。為此，《辦法》第十三條明確了低轉(zhuǎn)移收入的合理情況，主要包括直系親屬三代以內(nèi)轉(zhuǎn)移、外部合理因素造成的低價(jià)格轉(zhuǎn)移等，以及部分限制性股權(quán)轉(zhuǎn)讓

如何掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法

根據(jù)《辦法》第十四條的有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照凈資產(chǎn)核定方法的先后順序選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，類比法和其他合理的方法。被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證健全或者能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估、計(jì)算的，采用凈資產(chǎn)確認(rèn)法進(jìn)行確認(rèn)。被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)難以核定的，股東有其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者類似股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。上述方法不適用的，可以采用其他合理的方法

凈資產(chǎn)主要根據(jù)被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表確定。對(duì)未出售的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過(guò)20%的土地使用權(quán)企業(yè)、住房企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，上述資產(chǎn)按評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)格確定。納稅人在評(píng)估相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)。同時(shí)，為減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用，簡(jiǎn)化了6個(gè)月內(nèi)多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況。凈資產(chǎn)無(wú)重大變化的，上次評(píng)估可參照《辦法》第十五條至第十八條如何確認(rèn)權(quán)益原值，一般情況下，取得權(quán)益時(shí)按納稅人實(shí)際支出確認(rèn)權(quán)益原值。納稅人取得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓人已被授權(quán)征收個(gè)人所得稅的，按照納稅人取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之和，確定股權(quán)原值。這也是為了銜接整個(gè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程，避免重復(fù)征稅

如果自然人多次取得同一被投資企業(yè)的股權(quán)，在轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定股權(quán)原值

如何根據(jù)《辦法》第十九條確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)和時(shí)間

，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地申報(bào)納稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后次月的15日內(nèi)。《辦法》第二十條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的時(shí)間，主要包括六種情形：（1）受讓人已經(jīng)支付或者部分支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效；（3）受讓人實(shí)際履行了股東義務(wù)或者享有股東權(quán)益；（4）判決書，（五）本辦法第三條第四款至第七款行為已經(jīng)完成；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有股權(quán)轉(zhuǎn)讓證據(jù)的其他情形

納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些義務(wù)，扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中履行的義務(wù)

（一）《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽字之日起5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者股東大會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，《辦法》第二十條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在股權(quán)變更后次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅轉(zhuǎn)讓

（3）事后報(bào)告義務(wù)《辦法》第二十二條規(guī)定，個(gè)人股東或者股東持有的被投資企業(yè)股權(quán)發(fā)生變化的，載有股東變更信息和股東變更說(shuō)明的個(gè)人所得稅基本情況表（表a）應(yīng)于次月15日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)