1、 哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《辦法》第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為分為七類：

（1）出售股權(quán)

（2）公司回購股權(quán)

（3）發(fā)行人首次向社會公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)的股東以公開發(fā)行的方式向投資者出售其股份

（4）司法、行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的

（5）以股權(quán)對外投資或者其他非貨幣性交易的

（6）以股權(quán)清償債務(wù)的

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

在上述情況下，股權(quán)已發(fā)生實質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也已相應(yīng)獲得支付或免除責(zé)任，均應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人所得稅應(yīng)按規(guī)定繳納

如何規(guī)范納稅人和扣繳義務(wù)人

根據(jù)《辦法》第五條，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓人為納稅人，受讓人為扣繳義務(wù)人。受讓方，無論是企業(yè)還是個人，認(rèn)真履行個人所得稅法規(guī)定的代扣所得稅義務(wù)

如何把握股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定原則和方法

辦法第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：公平交易原則，是確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的基本原則。也就是說，納稅人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應(yīng)該獲得相應(yīng)的回報。無論以何種形式或名稱申報，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的一部分。《辦法》第七條至第九條規(guī)定了不同情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確定方法。一般而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是指轉(zhuǎn)讓方在本次或以后期間取得的各種形式和名稱的轉(zhuǎn)讓收益，《辦法》第十一條規(guī)定了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，如納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，這主要是對違反公平交易原則或不配合稅收征管的納稅人的稅收保障措施。同時，《辦法》第十二條解釋了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低的原因，但現(xiàn)實中，也存在一些因各種合理情況導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益偏低的情況。為此，《辦法》第十三條明確了低轉(zhuǎn)移收入的合理情況，主要包括直系親屬三代以內(nèi)轉(zhuǎn)移、外部合理因素造成的低價格轉(zhuǎn)移等，以及部分限制性股權(quán)轉(zhuǎn)讓

如何掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法

根據(jù)《辦法》第十四條的有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照凈資產(chǎn)核定方法的先后順序選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，類比法和其他合理的方法。被投資企業(yè)的會計憑證健全或者能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評估、計算的，采用凈資產(chǎn)確認(rèn)法進(jìn)行確認(rèn)。被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)難以核定的，股東有其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者類似股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。上述方法不適用的，可以采用其他合理的方法

凈資產(chǎn)主要根據(jù)被投資企業(yè)的會計報表確定。對未出售的房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過20%的土地使用權(quán)企業(yè)、住房企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，上述資產(chǎn)按評估后的市場價格確定。納稅人在評估相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)。同時，為減少納稅人資產(chǎn)評估費(fèi)用，簡化了6個月內(nèi)多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況。凈資產(chǎn)無重大變化的，上次評估可參照《辦法》第十五條至第十八條如何確認(rèn)權(quán)益原值，一般情況下，取得權(quán)益時按納稅人實際支出確認(rèn)權(quán)益原值。納稅人取得股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓人已被授權(quán)征收個人所得稅的，按照納稅人取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之和，確定股權(quán)原值。這也是為了銜接整個轉(zhuǎn)讓過程，避免重復(fù)征稅

如果自然人多次取得同一被投資企業(yè)的股權(quán)，在轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定股權(quán)原值

如何根據(jù)《辦法》第十九條確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)和時間

，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地申報納稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后次月的15日內(nèi)。《辦法》第二十條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的時間，主要包括六種情形：（1）受讓人已經(jīng)支付或者部分支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效；（3）受讓人實際履行了股東義務(wù)或者享有股東權(quán)益；（4）判決書，（五）本辦法第三條第四款至第七款行為已經(jīng)完成；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有股權(quán)轉(zhuǎn)讓證據(jù)的其他情形

納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些義務(wù)，扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中履行的義務(wù)

（一）《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽字之日起5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或者股東大會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，《辦法》第二十條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在股權(quán)變更后次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅轉(zhuǎn)讓

（3）事后報告義務(wù)《辦法》第二十二條規(guī)定，個人股東或者股東持有的被投資企業(yè)股權(quán)發(fā)生變化的，載有股東變更信息和股東變更說明的個人所得稅基本情況表（表a）應(yīng)于次月15日內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)