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員工培訓費能稅前扣除嗎

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 464人看過

1、員工培訓費可以稅前扣除嗎？

1.計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除高新技術企業職工教育經費不超過工資、薪金總額8%的部分；超出部分允許在以后納稅年度結轉扣除。

2.本通知所稱高新技術企業，是指在中國境內注冊登記、經審核征收、認定的高新技術企業。

<3.本通知自2015年1月1日起施行，政策回顧：原財稅〔2013〕14號文將高新技術企業教育經費扣除范圍從試點擴大到外擴，到2014年12月31日，在中關村、東湖、張江、合浦本四個試點地區注冊的高新技術企業，經試點地區省級高新技術企業認定管理機構審核征收認定的，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除職工教育支出不超過工資薪金總額8%的部分；超出部分允許在以后納稅年度結轉扣除

2.新財稅[2015]63號文打破地域限制，適用于在中國注冊、經審計征收、認定的高新技術企業，我們來總結一下目前行業對員工教育費用扣除的規定。一、普通企業的標準：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，企業發生的職工教育費用，除財稅機關另有規定外，不得超過職工工資總額的2.5%國務院有關部門，允許扣除；超出部分允許在以后納稅年度結轉扣除

2.技術先進服務企業標準：根據《關于完善技術先進服務企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]59號）第一條第二款的規定，2014年1月1日至2018年12月31日，在21個中國服務外包示范城市，減按15%的稅率征收企業所得稅。經認定的先進技術服務企業發生的職工教育費用，在計算應納稅所得額時，允許扣除不超過工資、薪金總額8%的部分；超出部分允許在以后納稅年度結轉扣除

3.高新技術企業標準：根據財稅[2015]63號文，自2015年1月1日起，對在中國注冊的高新技術企業職工教育費部分實行審計征收，并予以確認，不超過工資、薪金總額8%的，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除；根據《國家稅務總局關于企業所得稅實施中若干稅收處理問題的通知》（國稅函[2009]202號），超出部分允許在以后納稅年度結轉扣除，軟件生產企業職工教育費中職工培訓費不足1元的，根據財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號），可在企業所得稅前全額扣除。軟件生產企業應當在職工教育經費中準確劃分職工培訓費用。對于不能準確劃分的，以及準確劃分后從職工教育經費中扣除的職工培訓費用余額，按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

最后，我們來談談職工教育經費的范圍。《企業職工教育經費提取和使用管理意見》（財金[2006]317號）第三條第五款規定，職工教育培訓經費的范圍包括：1、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術水平培訓，高技能人才培訓

專業技能鑒定、職業資格認證等支出

購置教學設備設施

與職工教育有關的其他實際支出

，實際情況比較復雜，當然需要具體問題來分析。如果您的情況比較復雜，本網站還提供律師在線咨詢服務，歡迎您咨詢法律意見

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