一、記賬憑證一定要附原始憑證嗎?
除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。只有上述兩種情況下,記賬憑證才不用附原始憑證。
二、非上述兩種情況下,記賬憑證必須附有原始憑證,但是如果原始憑證丟失了怎么辦?
此時(shí)可由其他“憑證”代做原始憑證,分別情況如下:外來(lái)原始憑證,必須取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明;如果無(wú)法取得外單位證明或者是自制原始憑證,當(dāng)事人要寫(xiě)明詳細(xì)情況。
上述證明或說(shuō)明,要由經(jīng)辦單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作記賬憑證。
三、原始憑證沒(méi)丟失,但是發(fā)現(xiàn)一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證怎么辦?
比如一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到收付款,也涉及到非現(xiàn)金、銀行存款賬戶的結(jié)轉(zhuǎn),如果采用專(zhuān)用記賬憑證,需要將該業(yè)務(wù)分別填制收付款記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑,此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證。
這種情況下多張記賬憑證可以只附一張?jiān)紤{證:把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。
四、一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證而且不屬于同一會(huì)計(jì)主體怎么辦?
這種情況下要填制原始憑證分割單。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
五、根據(jù)賬務(wù)處理流程“經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)-原始憑證-記賬憑證-賬簿-報(bào)表”,是不是只能依據(jù)記賬憑證登記賬簿?
《會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定:“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”這里的會(huì)計(jì)憑證是包括原始憑證和記賬憑證的(第十四條)。
賬簿登記一般的規(guī)則是依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記,比如固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記,收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬可以匯總登記,對(duì)于原材料等明細(xì)賬可以暫不編制記賬憑證,根據(jù)領(lǐng)料單直接登記明細(xì)分類(lèi)賬。
嚴(yán)格來(lái)說(shuō)賬務(wù)處理流程應(yīng)該寫(xiě)成“經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)-會(huì)計(jì)憑證-賬簿-報(bào)表”,為了解釋原始憑證與記賬憑證的關(guān)系,將“-會(huì)計(jì)憑證-”展開(kāi)為“-原始憑證-記賬憑證-”。
六、既然賬務(wù)處理流程可以從原始憑證跳到賬簿,那能不能根據(jù)賬簿登記賬簿,即根據(jù)明細(xì)賬登記相應(yīng)的總賬呢?
《會(huì)計(jì)法》第第十五條:“會(huì)計(jì)賬簿登記,必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。”
這說(shuō)明不能根據(jù)賬簿登記賬簿。根據(jù)明細(xì)賬登記總賬不僅違法,而且也會(huì)使企業(yè)喪失總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬賬賬核對(duì)的這種內(nèi)部控制措施。
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