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寧波
平利返銷行為怎么進行賬務處理
問：甲公司為某商場的商品供應商，每期期末，按商場銷售本公司商品金額的5%進行現金返利。雙方如何進行會計處理?
答：假定商場共銷售甲公司商品金額234萬元，按約定收到返利11.7萬元。
《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發〔1997〕167號)及《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)第一條規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：
(二)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。
第二條規定，商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。
《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。
根據上述規定，對于商場向供應方收取的返還資金，商場不出具發票，而應由供應方出具紅字專用發票。
一、商場對現金返利的財稅處理：依據取得的供應方紅字專用發票，沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期已銷成本。
借：銀行存款11.7
貸：主營業務成本10
交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1.7
二、供應商對現金返利的財稅處理：經計算應返利11.7萬元，開具紅字專用發票，憑此紅字發票進行如下處理：
借：主營業務收入10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11.7
貸：銀行存款11.7。
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