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稅務行政處罰適用的要件有哪些?

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-25 · 403人看過

一、應受處罰的構成要件

應受處罰的構成要件是指某種行為受到行政處罰所必須具備的條件,它是實施行政處罰時必須加以確認的。具體的構成要件是:

(1)必須已經實施了違法行為。違法事實已經客觀存在,不能將行為人主觀想像或者計劃設想當作違法行為。

(2)違法行為屬于違反行政法規的性質,行政處罰只能針對違反行政法規范的行為。

(3)實施違法行為的人是具有責任能力的行政管理相對人。受到行政處罰的相對人是公民、法人和其他組織,其中法人和其他組織都是具有責任能力的主體,可以適用行政處罰,而對于公民則必須是達到責任年齡、具有責任能力,才能實施處罰,因此,《行政處罰法》規定:不滿14周歲的人有違法行為,不予行政處罰;精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的,不予行政處罰。

(4)依法應當受到處罰。相對人有違法行為存在,但因有些違法行為可能尚未達到受處罰的程度,或者因法律有特別規定而不應給予處罰的,行政機關不能對其實施行政處罰,只有法律明確規定應受到處罰的違法行為,才能適用行政處罰。

二、不予處罰的規定

不予處罰是指行為人雖然實施了違法行為,但由于具有特定的情形而不給予處罰?!缎姓幜P法》規定有下列情形的不予處罰:

(1)不滿14周歲的人有違法行為的;

(2)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的;

(3)違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的。

三、從輕或減輕處罰

從輕處罰是指在行政處罰的法定種類和幅度內,適用較輕的種類或者處罰的下限給予處罰,但不能低于法定處罰幅度的最低限度。減輕處罰是指在法定處罰幅度的最低限以下給予處罰。根據《行政處罰法》的規定,從輕或減輕處罰適用于以下情況:

(1)已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;

(2)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

(3)受他人脅迫有違法行為的;

(4)配合行政機關查處違法行為有立功表現的;

(5)其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

四、行政處罰的追訴時效

行政處罰的追訴時效是指對違法行為人的追究責任,給予行政處罰的有效期限。如果超出這個期限,則不再實施行政處罰。行政處罰的追訴時效為兩年,在違法行為發生后兩年內,未被行政機關發現,在兩年后,無論何時發現這一違法行為,都不能給予行政處罰。時效的計算,是從違法行為發生之日起計算,如果違法行為有連續或者繼續狀態的,則從行為終了之日起計算,連續狀態是指行為人連續實施數個同一種類的違法行為,如一個月內,每天都在銷售盜版光盤。繼續狀態是指一個違法行為在時間上的延續,如制作盜版光盤先后花了15天的時間。

追訴時效為兩年,屬一般規定,如果法律有特別規定的,則依法律規定。

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