午夜电影网一区_jizz内谢中国亚洲jizz_都市激情亚洲综合_特黄特色欧美大片

持有至到期投資的會計處理方法

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-24 · 669人看過

一、持有至到期投資會計處理

企業會計準則規定,企業取得持有至到期投資時,按購入債券的面值借記“持有至到期投資——成本”科目,按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目,按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。資產負債表日,按票面利息借記“應收利息”科目(分期付息、一次還本債券)或借記“持有至到期投資——應計利息”(一次還本付息債券),按應收的實際利息收入貸記“投資收益”科目,按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

二、簡化持有至到期投資的會計處理方法

眾所周知,企業持有的持有至到期投資主要是債權性投資。企業讓渡資金使用權,進而就應該擁有讓渡資金使用權的利息收入,即投資收益。那么,讓渡資金使用權的利息收入如何計算呢?

實際利息收入(投資收益)=期初讓渡的資金×實際利率×計息期限

(一)攤余成本的實質

上述公式中,“期初讓渡的資金”實質是什么?如何計算?簡而言之,期初讓渡的資金就是企業期初借出資金的總和。如何利用賬簿記錄直接分析計算出該數據呢?

1.攤余成本數量表現。企業會計準則規定,金融資產的攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經以下三個項目調整后的結果:一是扣除已償還的本金;二是加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;三是扣除已發生的減值損失。

實務中,企業應當設置“持有至到期投資”一級科目,并按投資的債券類別和品種分設“成本”、“利息調整”、“應計利息”三個子目進行明細核算,該科目期末借方余額表示企業持有至到期投資的攤余成本,也就是說,期末持有至到期投資的攤余成本數量上等于“成本”、“利息調整”、“應計利息”三個明細科目余額的代數和,如果持有期間發生減值損失,也要一并扣減。用公式表示為:

攤余成本=初始投資成本-已償還本金±利息調整攤銷額-減值準備=“持有至到期投資——成本”科目余額+“持有至到期投資——利息調整”科目余額±“持有至到期投資——應計利息”科目余額-“持有至到期投資減值準備”科目余額

2.攤余成本經濟實質。若是溢價購買債券,持有至到期投資期末攤余成本就是用初始投資成本減去當期多收的利息收入后的金額,實質上就是期末讓渡的資金總額,也就是下期期初讓渡的資金總額。

若是折價購買債券(我國一般不允許折價發行債券),持有至到期投資期末攤余成本就是用初始投資成本加上當期應收未收的利息收入后的金額,實質上就是期末尚未收回的資金總額,即期末讓渡的資金總額,進而也就是下期期初讓渡的資金總額。

將攤余成本的數量表示與經濟實質聯系起來看,不論是溢價購買還是折價購買債券,持有至到期投資期初讓渡的資金就等于上期末“持有至到期投資”所轄明細科目的余額代數和,若發生減值損失,也一并扣減。如此等量替換后,資產負債表日,持有至到期投資實際利息收入的計量工作就可以直接以“持有至到期投資”總賬余額為計算依據,數據來源簡單直觀,也大大簡化了期末債券投資收益的確認工作。期末,實際利率法下購買債券的投資收益計算公式簡化為(不考慮減值損失):

投資收益=期初持有至到期投資所轄明細科目的余額代數和×實際利率×計息期限

(二)舉例說明兩類持有至到期投資會計處理的簡化

例1:甲公司2008年1月3日從交易市場購入乙公司2008年1月1日發行的三年期債券,該債券票面利率為4%,每年12月31日支付本年度利息,到期日為2010年12月31日,到期日一次歸還本金和最后一次付息。甲公司購入債券的面值為1000000元,實際支付價款947500元,另支付相關稅費20000元。甲公司購入債券后將其劃分為持有至到期投資,購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息,利息不以復利計算。則甲公司各年末資金流入流出如下圖所示:

甲公司會計處理過程如下:

(1)2008年1月3日購入債券:

借:持有至到期投資——成本1000000

貸:銀行存款967500

持有至到期投資——利息調整32500

2008年初債券初始投資成本,也就是其攤余成本,數量上等于“持有至到期投資”所轄明細科目余額的代數和。

2008年初攤余成本=1000000-32500=967500(元)

(2)2008年12月31日,計算實際利息收入,確認投資收益:

2008年度投資收益=2008年初攤余成本×實際利率×計息期限=967500×5%×1=48375(元)

借:持有至到期投資——應計利息40000

——利息調整8375

貸:投資收益48375

2008年末攤余成本=967500+40000+8375=1015875(元)

事實上,2008年末,甲公司實際應確認利息收入48375元,但是本期實際收到的利息收入卻為零,甲公司本期應收未收的利息收入48375元都讓渡給乙公司使用了,也就是甲公司2008年末讓渡資金的總額在2008年初投資成本的基礎上增加了48375元,達到1015875元。

(3)2009年12月31日,計算實際利息收入,確認投資收益:

2009年度投資收益=2009年初攤余成本×實際利率×計息期限=1015875×5%×1=50793.75(元)

借:持有至到期投資——應計利息40000

——利息調整10793.75

貸:投資收益50793.75

2009年末攤余成本=1015875+40000+10793.75=1066668.75(元)

實際上,2009年末,甲公司實際應確認利息收入50793.75元,但是本期實際收到的利息收入卻為零,甲公司本期應收未收的利息收入50793.75元也都讓渡給乙公司使用了,也就是甲公司2009年末讓渡資金的總額在2008年末的基礎上又增加了50793.75元,達到1066668.75元。

以上便是小編為大家整理的相關知識,相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復雜的法律問題,歡迎登陸律霸網進行律師在線咨詢。

該內容對我有幫助 贊一個

登錄×

驗證手機號

我們會嚴格保護您的隱私,請放心輸入

為保證隱私安全,請輸入手機號碼驗證身份。驗證后咨詢會派發給律師。

評論區
登錄 后參于評論

專業律師 快速響應

累計服務用戶745W+

發布咨詢

多位律師解答

及時追問律師

馬上發布咨詢
亢俊云

亢俊云

執業證號:

13302201410826049

上海匯業(寧波)律師事務所

簡介:

亢俊云,合伙人律師,嘉興學院財務專業、浙江大學法律專業畢業,經濟師,鄞州區公司法人才庫律師,華律網年度公司法律師,在企業股權、投資并購,公司訴訟、刑事辯護方面有豐富經驗,團隊中主要協同負責公司股權、投資并購、公司訴訟法律服務。同時負責工程建筑領域和IT技術領域糾紛案件。

微信掃一掃

向TA咨詢

亢俊云

律霸用戶端下載

及時查看律師回復

掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
法律常識 友情鏈接
午夜电影网一区_jizz内谢中国亚洲jizz_都市激情亚洲综合_特黄特色欧美大片
人人爽香蕉精品| 亚洲免费观看高清完整版在线| 午夜影院久久久| 欧美在线视频你懂得| 激情综合色综合久久| 国产欧美视频一区二区| 亚洲国产日韩精品| 中文字幕不卡的av| 精品国产伦理网| 亚洲欧美视频在线观看| 99久久久无码国产精品| 99久久综合99久久综合网站| 国产欧美1区2区3区| 成人午夜视频免费看| 欧美三级午夜理伦三级中视频| 欧美a级理论片| av一区二区三区四区| 亚洲线精品一区二区三区八戒| 在线看国产一区| 一区2区3区在线看| 欧美在线观看禁18| 精品国产伦一区二区三区观看方式| 蜜臀91精品一区二区三区| 亚洲一区av在线| 天天色天天操综合| 麻豆专区一区二区三区四区五区| 精一区二区三区| 狠狠色丁香婷婷综合| 国产在线播精品第三| 国产成人h网站| 91在线免费播放| 欧美系列亚洲系列| 欧美一级在线视频| 久久久不卡网国产精品一区| 国产清纯在线一区二区www| 中文字幕一区二区三区精华液| 亚洲欧美一区二区三区极速播放| 一区二区三区视频在线看| 婷婷国产v国产偷v亚洲高清| 麻豆极品一区二区三区| 国产成人精品网址| 在线免费亚洲电影| 日韩免费看的电影| 亚洲乱码国产乱码精品精98午夜 | 欧美色图在线观看| 精品久久久久久久人人人人传媒 | 国产精品青草久久| 午夜视频一区二区三区| 精品一区二区在线免费观看| 99久久久久免费精品国产 | 欧美日韩国产系列| 国产午夜精品一区二区三区嫩草| 亚洲欧美国产三级| 国产成人综合在线| 欧美日韩一本到| 国产三级精品视频| 丝袜美腿亚洲一区| 91免费小视频| 欧美mv和日韩mv的网站| 亚洲在线视频网站| 成人网在线播放| 欧美一区二区三区日韩视频| 中文字幕一区二区三区精华液 | 国产精品一卡二卡| 日韩一区二区三区高清免费看看| 国产精品视频麻豆| 久久精品二区亚洲w码| 色综合中文字幕| 亚洲精品视频一区二区| 麻豆免费精品视频| 欧美日韩国产影片| 亚洲欧美日韩综合aⅴ视频| 久久99精品久久久久久国产越南 | 久草在线在线精品观看| 99精品国产热久久91蜜凸| 欧美一级日韩免费不卡| 亚洲国产你懂的| 99在线热播精品免费| www精品美女久久久tv| 舔着乳尖日韩一区| 欧美一区二区免费观在线| 一区2区3区在线看| 欧美影片第一页| 亚洲国产精品久久久久婷婷884 | 日本一区二区免费在线观看视频| 日韩精品一区第一页| 欧美日韩国产色站一区二区三区| 亚洲欧洲日韩女同| 色婷婷综合在线| 夜夜嗨av一区二区三区网页| 91浏览器打开| 亚洲成人黄色小说| 91精品国产乱码久久蜜臀| 亚洲成人手机在线| 日韩一区二区免费视频| 国产综合色视频| 国产精品天天看| 色香蕉成人二区免费| 亚洲精品视频一区| 欧美日韩一区二区不卡| 日韩国产欧美三级| 日韩欧美亚洲一区二区| 国产成人免费av在线| 自拍偷拍欧美精品| 91麻豆国产福利精品| 亚洲综合色视频| 欧美日韩成人在线| 天堂久久一区二区三区| 2020日本不卡一区二区视频| 成人免费不卡视频| 亚洲国产精品天堂| 欧美一区二区国产| 精品在线你懂的| 亚洲国产成人自拍| 91浏览器打开| 蜜桃久久精品一区二区| 国产日韩欧美精品综合| 欧美在线高清视频| 国产精品一区二区久激情瑜伽| 综合分类小说区另类春色亚洲小说欧美| 日本韩国欧美在线| 青青草国产精品亚洲专区无| 国产精品无人区| 欧美高清你懂得| 成人app在线| 日韩成人一级大片| 国产精品短视频| 日韩欧美第一区| 97久久精品人人爽人人爽蜜臀| 亚洲国产一区二区视频| 欧美tickle裸体挠脚心vk| 91尤物视频在线观看| 日韩av一区二区三区| 亚洲视频香蕉人妖| 日韩美女在线视频| 99re这里只有精品视频首页| 日韩中文字幕av电影| 中文字幕中文字幕一区| 精品少妇一区二区三区 | 丁香婷婷综合色啪| 天天综合色天天| 国产三级精品三级在线专区| 欧美日韩国产高清一区二区三区| 国产精一区二区三区| 午夜精品久久一牛影视| 国产精品午夜久久| 久久亚洲一区二区三区四区| 欧美日本在线看| 一本一道久久a久久精品| 国产在线观看一区二区| 秋霞午夜av一区二区三区| 一区二区久久久久久| 国产精品国产三级国产有无不卡 | 欧美丰满一区二区免费视频 | 日韩精品自拍偷拍| 欧美一区二区视频在线观看2022 | 色视频一区二区| 成人av网站在线观看免费| 久久97超碰国产精品超碰| 婷婷亚洲久悠悠色悠在线播放| 亚洲欧洲精品一区二区精品久久久| 精品乱人伦小说| 日韩一区二区视频| 欧美日韩免费电影| 欧美这里有精品| 日本大香伊一区二区三区| 91视频免费播放| jvid福利写真一区二区三区| 国产成人精品1024| 成人精品视频一区二区三区尤物| 日av在线不卡| 久久99精品国产| 国产一区二区在线免费观看| 狠狠色丁香久久婷婷综| 麻豆成人91精品二区三区| 蜜臀av在线播放一区二区三区| 五月天精品一区二区三区| 亚洲影视在线播放| 国产欧美日韩在线| 中文字幕亚洲视频| 亚洲欧美日韩国产手机在线| 亚洲男人天堂av网| 五月激情综合婷婷| 日韩成人一区二区| 国产一区视频网站| 成人动漫一区二区| 色又黄又爽网站www久久| 欧洲一区二区三区免费视频| 欧美精品在线观看播放| 日韩午夜在线播放| 国产欧美日韩三级| 亚洲在线中文字幕| 国产精品性做久久久久久| 95精品视频在线| 欧美日韩一二区| 中文字幕精品一区二区精品绿巨人| 亚洲人成小说网站色在线| 日本欧美在线看| eeuss鲁片一区二区三区在线看| 色婷婷综合久久久中文字幕|