發布部門:財政部發布文號:國務院有關部委、直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：《企業財務通則》和分行業企業財務制度公布后，外商投資企業如何貫徹實施，我們曾發了一些文件，為便于外商投資企業更好地貫徹實施新財務制度，我們根據地方財政部門和企業的反映，依照國家有關外商投資的法律、法規，針對外商投資企業特點和管理需要，整理、制訂了《外商投資企業執行新企業財務制度的補充規定》，現發給你們，請認真組織貫徹實施。執行中有什么問題和意見，請及時報告我們。一、外商投資企業的下列財務問題，按照外商投資企業所得稅法、外商投資企業法等有關法律、法規的規定執行：(一)關于投資者投入企業的出資或合作條件應當作價的問題。對于投資者投入外商投資企業應當作價的出資或合作條件，須依法進行資產的作價。其中，外資企業的外國投資者以工業產權、專有技術作價出資，其作價應當與國際上通常的作價原則相一致，其作價金額不得超過外資企業注冊資本的20％。(二)關于中外合作經營企業在合作期限內先行回收投資的問題。中外合作經營企業在合同中約定合作期滿時企業的全部固定資產歸中國合作者所有的，可以在中外合作經營企業合同中約定外國合作者在合作期限內先行回收投資的辦法，但須按有關法律的規定和合同的約定，對中外合作經營企業的債務承擔責任。中外合作經營企業合同約定外國合作者在繳納所得稅前回收投資的，須報經主管財政稅務機關批準。外國合作者先行回收投資，要在保證企業正常生產經營活動的情況下進行。(三)關于外商投資企業無形資產攤銷的問題。外商投資企業無形資產的攤銷，應當采用直線法計算。作為投資或者受讓的無形資產，在協議、合同中規定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規定使用年限的，或者是自行開發的無形資產，攤銷期限不得少于10年。(四)關于外商投資企業固定資產折舊方法、折舊年限和估計殘值的問題。外商投資企業固定資產的折舊一般采用直線法或者工作量法，需要采用其他折舊方法或者改變現有折舊方法的，須依法履行報批手續。外商投資企業的固定資產按以下分類的年限分別計算折舊：1.房屋、建筑物，不短于20年；2.火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，不短于10年；3.電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營業務有關的器具、工具、家具等，不短于5年。企業取得已經使用過的固定資產，其尚可使用的年限短于上述折舊年限的，可以提出證明憑據經審核批準后，按其尚可使用年限計算折舊。固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值應當不低于原價的10％；需要少留或者不留殘值的，須依法履行報批手續。(五)關于外商投資企業的壞帳準備提取標準以及壞帳損失時限確認的問題。從事信貸、租賃等業務的外商投資企業，在依法履行報批手續后，可于年度終了，按照應收帳款、應收票據等應收款項或者放款的年末余額(不包括銀行間拆借)，計提不超過3％的壞帳準備。因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然無法收回造成的債權損失，可確認為壞帳損失。其他行業的外商投資企業提取壞帳準備的標準及壞帳損失時限的確認，按新企業財務制度的規定執行。(六)關于外商投資企業交際應酬費的列支標準的問題。外商投資企業發生與生產、經營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據，分別在下列限度內準予作為費用列支：1.工業制造、種植、養殖、商業等企業，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。2.旅游、飲食、運輸、建筑、安裝、設計、咨詢、金融、租賃企業和其他服務企業，全年業務收入總額在500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10‰；全年業務收入總額超過500萬元以上的部分，不得超過該部分業務收入總額的5‰。