交通銀行各分、支行：

　　現(xiàn)將修訂的《交通銀行委托貸款的會計核算規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附：一　交通銀行委托貸款的會計核算規(guī)定

　　附：二　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)流程圖

　　附：三　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)表

　　附：一　　交通銀行委托貸款的會計核算規(guī)定

　　根據(jù)本行《委托貸款管理暫行辦法》修訂本會計核算規(guī)定。

　　一、使用的會計科目

　　凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業(yè)事業(yè)法人，委托本行辦理委托貸款，應(yīng)在本行開立委托貸款資金存款戶，并將委托貸款資金一次或分次存入后，在存入資金總額內(nèi)指定發(fā)放委托貸款，其存入資金通過“431委托存款”科目下有關(guān)二級科目核算；其貸款通過“311委托貸款”科目下有關(guān)二級科目核算。

　　二、核算手續(xù)

　　（一）委托貸款資金的劃入

　　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門與委托貸款單位簽訂委托貸款協(xié)議，并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項協(xié)議后，應(yīng)將總協(xié)議與單項協(xié)議副本一份送會計部門。會計部門據(jù)以在“431委托存款”科目下有關(guān)二級科目內(nèi)開立“存款戶”，并掌握、監(jiān)督委托貸款資金的劃入與相應(yīng)發(fā)放的貸款。

　　資金劃入由委托方簽發(fā)其存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

　　借：有關(guān)科目委托方存款戶

　　貸：431委托存款科目下有關(guān)二級科目委托方存款戶

　　存款戶按活期存款利率計付利息。

　　另在“431委托存款”科目下有關(guān)二級科目內(nèi)設(shè)置“保證金戶”，于發(fā)放貸款時，繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票（一借一貸作相應(yīng)的收支款通知），將相應(yīng)的貸款金額從“存款戶”轉(zhuǎn)入“保證金戶”。會計分錄為：

　　借：431委托存款科目下有關(guān)二級科目委托方存款戶

　　貸：431委托存款科目下有關(guān)二級科目委托方保證金戶

　　貸款到期收回后，相應(yīng)的反方向分錄，按貸款金額從“保證金戶”轉(zhuǎn)入“存款戶”，“保證金戶”不計付利息。

　　（二）委托貸款的發(fā)放與收回

　　委托貸款的發(fā)放與收回的核算手續(xù)，按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會計核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。

　　發(fā)放貸款的會計分錄為：

　　借：331委托貸款科目下有關(guān)二級科目借款人賬戶

　　貸：有關(guān)存款科目借款人賬戶或其他有關(guān)科目

　　貸款收回的會計分錄相反。

　　（三）委托貸款展期

　　借款方不能按期償還貸款，應(yīng)在到期日前5天正式向委托方和本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交一式四聯(lián)“貸款展期憑證”，其處理手續(xù)按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會計核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關(guān)條款辦理。

　　（四）貸款逾期

　　對到期未辦展期手續(xù)的委托貸款，應(yīng)從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬分之四計算罰息。

　　（五）存款與貸款利息的計算

　　1.“431委托存款”科目下有關(guān)二級科目的計付利息手續(xù)按照“201活期存款”科目的計付利息手續(xù)辦理。

　　2.“331委托貸款”科目下有關(guān)二級科目的計收利息，按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規(guī)定》辦理，但委托貸款的利息收入不轉(zhuǎn)入“701利息收入”科目，而轉(zhuǎn)入“2621暫收款項”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶。然后分別本行應(yīng)收取的手續(xù)費與委托方應(yīng)收的利息予以劃轉(zhuǎn)。

　　（六）委托貸款手續(xù)費的收取與利息的劃歸委托方

　　手續(xù)費按委托方與本行簽訂的委托貸款總協(xié)議中訂明的手續(xù)費率（以月息利率標(biāo)明）在“2621暫收款項”科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶中劃收，其余額劃歸委托方。會計分錄為：

　　借：2621暫收款項科目“其他應(yīng)付款”賬戶“待劃轉(zhuǎn)委托貸款利息”分戶

　　貸：有關(guān)存款科目或其他有關(guān)科目（劃歸委托方的貸款利息）

　　貸：703手續(xù)費收入科目“委托貸款手續(xù)費收入”賬戶

　　（七）委托貸款資金的劃回

　　委托貸款執(zhí)行期間，委托方如需減少其尚未動用的委托資金存款戶的存款，或如委托貸款停止貸款，委托方抽回委托貸款資金，應(yīng)經(jīng)本行信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門同意，并書面通知會計部門，據(jù)以辦理存款的劃轉(zhuǎn)。

　　劃轉(zhuǎn)存款時，繕制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，以一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會計分錄為：

　　借：431委托存款科目下有關(guān)二級科目委托人存款戶

　　貸：有關(guān)科目委托方存款戶

　　前《關(guān)于各項委托貸款的會計核算規(guī)定》（會計核算規(guī)定匯編[9]）相應(yīng)予以廢止。

　　附：二　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)流程圖

　　（一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）（略）

　　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)表

　　（二、貸款的發(fā)放、收回，委托資金的劃回，手續(xù)費與利息劃轉(zhuǎn)）

????? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜崗位｜　　　　　授　　權(quán)　　內(nèi)　　容　　　　　　｜　行使權(quán)限的條件　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜一、發(fā)放貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門｜
　　｜會　｜（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)　｜送來的由借款方填具經(jīng)｜
　　｜　　｜　　　表”規(guī)定處理。　　　　　　　　　　　｜信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門審｜
　　｜　　｜（二）繕制“委托資金”科目二借委托方存款　｜核同意貸款的一式五聯(lián)｜
　　｜計　｜　　　戶與二貸委托方保證戶特種轉(zhuǎn)賬傳票　　｜“借款憑證”。　　　｜
　　｜　　｜　　　（其中一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作收、支｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　款通知）送電算記賬員。　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜部　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜二、收回貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜　借款方于貸款到期日｜
　　｜　　｜（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)　｜前填交的一式四聯(lián)“還｜
　　｜門　｜　　　表”規(guī)定處理。　　　　　　　　　　　｜款憑證”。　　　　　｜
　　｜　　｜（二）繕制“委托資金”科目二借委托方保證　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　金戶與二貸委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜貸　｜　　　（其一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票作收支款通｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　知）送電算記賬員。　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜款　｜三、劃回委托貸款資金　　　　　　　　　　　｜　委托方向信貸或有關(guān)｜
　　｜　　｜　　根據(jù)信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門送來的劃回委托　｜業(yè)務(wù)部門提出抽回委托｜
　　｜　　｜貸款資金的書面通知繕制“委托資金”科目二　｜貸款資金，經(jīng)信貸或有｜
　　｜經(jīng)　｜借委托方存款戶與二貸委托方有關(guān)科目存款戶　｜關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意后｜
　　｜　　｜特種轉(zhuǎn)賬傳票（其中一聯(lián)借、貸特種轉(zhuǎn)賬傳票　｜送來的劃回委托貸款資｜
　　｜　　｜作收、支款通知）送電算記賬員。　　　　　　｜金的書面通知。　　　｜
　　｜辦　｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜　　｜四、劃收手續(xù)費與劃轉(zhuǎn)委托貸款利息　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　根據(jù)“暫收款項”科目中“待劃轉(zhuǎn)委托貸　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜款利息”戶金額，繕制一借“暫收款項”科　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜目、二貸有關(guān)存款科目委托方存款戶，一貸　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜“手續(xù)費收入”科目傳票（其中一貸有關(guān)存款　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜科目委托方存款戶特種轉(zhuǎn)賬傳票作收款通知）　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜送電算記賬員。　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

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　　｜崗位｜　　　　　授　　權(quán)　　內(nèi)　　容　　　　　　｜　行使權(quán)限的條件　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜會　｜一、根據(jù)貸款經(jīng)辦員送的特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行　　｜　貸款經(jīng)辦員送的加蓋｜
　　｜計　｜　　記賬。　　　　　　　　　　　　　　　　｜名章的發(fā)放貸款、或收｜
　　｜部　｜二、記賬后在傳票上加蓋名章，將傳票送交　　｜回貸款、或劃回委托貸｜
　　｜門　｜　　復(fù)賬員復(fù)核記賬。　　　　　　　　　　　｜款資金、或劃收手續(xù)費｜
　　｜電　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜與劃轉(zhuǎn)委托貸款利息的｜
　　｜算　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜上述特種轉(zhuǎn)帳傳票。　｜
　　｜記　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜賬　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜會　｜一、根據(jù)傳票進(jìn)行復(fù)核記賬。　　　　　　　　｜　記賬員送來的加蓋名｜
　　｜計　｜二、復(fù)核記賬無誤后，在傳票上加蓋名章及　　｜章的上述傳票。　　　｜
　　｜部　｜　　“轉(zhuǎn)訖章”后，將傳票送交綜合核算員　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜門　｜　　進(jìn)行綜合核算。　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜電　｜三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉(zhuǎn)訖　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜算　｜　　章”后送交委托方。　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜復(fù)　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜賬　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜
　　｜會　｜　　根據(jù)右列傳票進(jìn)行綜合核算。　　　　　　｜　復(fù)賬員送來的加蓋名｜
　　｜計　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜章及“轉(zhuǎn)訖章”的上述｜
　　｜部　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜傳票。　　　　　　　｜
　　｜門　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜綜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜合　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜核　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜算　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　注：“委托存款”科目存款戶利息，按“活期存款”科目利息計付的授權(quán)表

　　　　處理；“委托貸款”科目的計收利息按“本幣貸款利息的計算與會計核

　　　　算授權(quán)表”處理，本授權(quán)表略。

　　　　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)流程圖

　　　　（二、貸款的發(fā)放、收回，委托資金的劃回，手續(xù)費與利息劃轉(zhuǎn)）（略）

　　　　附：三　委托貸款會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)表

　　　　（一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）

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　　｜崗位｜　　　　授　　權(quán)　　內(nèi)　　容　　　　｜　　　行使權(quán)限的條件　　｜
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　　｜　　｜一、持“開戶申請書”連同委托貸款總　｜　信貸或有關(guān)業(yè)務(wù)部門送來｜
　　｜　　｜　　協(xié)議與單項協(xié)議副本至財務(wù)會計部　｜的一式三聯(lián)“開戶申請書”｜
　　｜會　｜　　門開銷戶經(jīng)管員處辦理開戶手續(xù)。　｜及委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)｜
　　｜計　｜二、符合開戶手續(xù)由財務(wù)會計部門開銷　｜議副本。　　　　　　　　｜
　　｜部　｜　　戶經(jīng)管員在“開戶申請書”上加蓋　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜門　｜　　“業(yè)務(wù)章”后，對三份“開戶申請　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜貸　｜　　書”分別處理：　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜款　｜（一）一份由開銷戶經(jīng)管員憑以登記　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜經(jīng)　｜　　　“開銷戶簿”并留存?zhèn)洳椤！　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　　｜辦　｜（二）二份連同委托貸款總協(xié)議與單項　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜　　　協(xié)議副本由會計部門貸款經(jīng)辦員　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　　帶回。　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜１．一份連同委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜　　｜　　議副本留存?zhèn)洳椤！　　　　　　　。　　　　　　　　　　　。?br/>　　｜　　｜２．一份送交委托方。　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
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　　｜會　｜　　按“支票會計核算業(yè)務(wù)授權(quán)表”規(guī)定｜　委托方送來的所簽發(fā)的支｜
　　｜計　｜處理。　　　　　　　　　　　　　　　｜票及“委托資金”科目存款｜
　　｜部　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜戶的進(jìn)賬單。　　　　　　｜
　　｜門　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜柜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜臺　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜接　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜柜　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
　　｜員　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　｜
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