不相容職位是指如果由一個人擔任，不僅可能導致錯誤和欺詐，而且可能掩蓋其錯誤和不當行為的職位。不相容工作分離的核心是“內部遏制”，要求每一項經濟業務都由兩個或兩個以上的部門或人員處理，使一個人或一個部門的工作必須與其他人或部門的工作一致或相關，并受到其監督和制約。內部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容分工原則，包括：

① 每筆業務不能由一個人處理

② 負責資金、賬目和材料。例如，倉庫管理員負責原材料的接收、交付、儲存和管理，并負責登記原材料的數量，而相關的會計處理由會計負責

③ 有健全嚴格的憑證制度。不相容職位是指如果由一個人擔任，不僅可能導致錯誤和欺詐，而且可能掩蓋其錯誤和不當行為的職位。不相容的工作分離的核心是“內部遏制”，要求每一項經濟業務都應由兩個或兩個以上的部門或人員處理，使一個人或一個部門的工作必須與其他人或部門的工作一致或相關，內部控制體系的建立和實施必須貫徹不相容分工原則，包括：

① 每筆業務不能由一個人處理

② 負責資金、賬目和材料。例如，倉庫管理員負責原材料的接收、交付、儲存和管理，并負責登記原材料的數量，而相關的會計處理則由會計負責

這一控制方法要求企業對外投資授權、執行、會計記錄、投資資產保管和存貨的崗位和職責相互分離和限制。具體來說，投資計劃的編制人、可行性論證人和計劃批準人應分開；證券投資的買賣雙方應當與相應的會計記錄和會計人員分離；股票、債券的托管人應當與債權股票、債券的經辦人分離；股票、債券的保管人應當與檢查人分離；對于固定資產和無形資產的外商投資，投資項目經理應與參與監控的財務人員分開。授權和批準控制

授權和批準是指該單位在處理經濟業務時必須獲得授權和批準進行控制。在公司制企業中，股東會通常授權董事會，然后董事會授權企業的總經理和相關經理。企業各級管理者既是上級管理者的授權對象，又是下級管理者的授權主體。因為企業的經濟業務不僅涉及企業與其他單位之間的資產和勞務交換，還涉及企業內部資產和勞務的轉移和使用。因此，每個經濟業務都有一系列內部相互關聯的授權和批準程序

這種方法要求在投資決策、簽署投資合同和處置投資資產時有嚴格的審批程序。本單位任何人都無權獨立做出重大投資決策。任何未經授權的投資行為，無論是否造成經濟損失，都應予以查處。授權人員必須在授權范圍內開展和執行業務，任何越權行為都必須受到調查。風險控制

這種控制方法要求企業樹立風險意識，針對每個風險控制點建立有效的風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險分析、風險報告等措施，全面防控財務和操作風險。主要是：

（1）在可行性研究和論證階段，我們應掌握以下內容：被投資單位的內部政治、經濟、法律和文化環境，以防止各種環境因素對投資項目產生不利影響。例如，在跨國投資中，除了了解當地的經濟秩序、稅收和法律條件外，還需要了解當地的宗教和習俗，尊重當地的宗教信仰；根據被投資單位的內部信用狀況、財務狀況、經營成果和現金流量，盡量向科技含量高、經濟效益好、財務信譽好的企業投資；投資企業因投資項目可能面臨的財務風險和財務承受能力。也就是說，我們不僅要防止被投資企業經營失敗的影響，而且要防止投資模式和規模不當所帶來的風險。（2）在投資決策過程中，當投資項目的利潤預期會發生重大變化時，或者預計損失將長期超過可行性報告預測，投資總額大幅增加，難以獲得利益補償的，投資企業應當充分估計不利影響的程度，提取足夠的投資減值準備，以規避投資風險，企業可以規定只能投資有限責任公司，禁止或盡量不投資無限責任公司