通過(guò)對(duì)各部門(mén)近年來(lái)的財(cái)務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)一些單位的原始會(huì)計(jì)憑證存在明顯的“失真”現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在六個(gè)方面：

一是記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不一致，如報(bào)銷(xiāo)的辦公用品費(fèi)用與實(shí)際辦公需求不成比例，以現(xiàn)金為名報(bào)銷(xiāo)其他費(fèi)用。二是準(zhǔn)備虛假的自制原始資料，配合虛假的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，如準(zhǔn)備虛假的工程結(jié)算自制資料證明和虛假的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，以達(dá)到提現(xiàn)的目的。第三，報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不合理。如電腦耗材批量采購(gòu)量低于政府采購(gòu)供應(yīng)單位，具體價(jià)格高于附近加盟店，采購(gòu)量超過(guò)單位合理消費(fèi)量等。

第四，發(fā)票上報(bào)數(shù)量和金額較大，但未提供會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、無(wú)相關(guān)通知的宴會(huì)發(fā)票、考勤簿、接待訪客審批手續(xù)等說(shuō)明或相關(guān)證明材料。

第五，發(fā)票內(nèi)容不完整，有的數(shù)量、單價(jià)欄為空，有的匯總內(nèi)容一般，有的沒(méi)有具體商品名稱(chēng)，有的發(fā)票內(nèi)容是一批沒(méi)有詳細(xì)清單的產(chǎn)品。第六，報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不全。有的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)入賬，沒(méi)有經(jīng)辦人、證明人、收款人簽字，有的票據(jù)只有領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納、司機(jī)一人簽字，力度不夠。

分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因：一是一些單位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)思想有偏差，認(rèn)為錢(qián)是屬于單位的，只要不交到個(gè)人錢(qián)包里，就行，簽批費(fèi)用不嚴(yán)，不負(fù)責(zé)任。二是部分職能部門(mén)監(jiān)管不力，對(duì)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票使用合法性監(jiān)管不到位，對(duì)亂開(kāi)、假發(fā)票和購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票等違法行為查處不到位。三是部分財(cái)務(wù)人員對(duì)支出原始憑證把關(guān)不嚴(yán)。他們不問(wèn)情況，明辨是非，不堅(jiān)持原則。只有領(lǐng)導(dǎo)才能在文件上簽字。四是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位，個(gè)別單位一些不合理支出改名會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)，造成監(jiān)督機(jī)制流于形式。

嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)，切實(shí)解決原會(huì)計(jì)憑證存在的突出問(wèn)題，重點(diǎn)抓好“六查”。

首先檢查票據(jù)標(biāo)題，主要檢查憑證標(biāo)題是否與公司名稱(chēng)一致。如有不符或變更，應(yīng)查明票據(jù)在公司報(bào)銷(xiāo)的原因，防止其他公司或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的票據(jù)用于報(bào)銷(xiāo)。

其次，核對(duì)票據(jù)號(hào)、開(kāi)票日期、報(bào)銷(xiāo)日期，核對(duì)同一公司開(kāi)具的發(fā)票號(hào)、日期是否矛盾，開(kāi)具日期、報(bào)銷(xiāo)日期是否異常。如果同一公司開(kāi)具的發(fā)票較多，可以采用排序方式進(jìn)行審核。

第三，檢查填單內(nèi)容，檢查填單內(nèi)容是否不完整、不規(guī)范、不正確，如字跡模糊，出票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國(guó)家法律計(jì)量，單位填寫(xiě)，項(xiàng)目名稱(chēng)填報(bào)不具體，或者項(xiàng)目名稱(chēng)發(fā)生變更，防止一些單位以“招待費(fèi)”、“咨詢(xún)費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”等名義虛報(bào)支出，套取現(xiàn)金進(jìn)行不當(dāng)支出。

第四，檢查是否有票據(jù)章，無(wú)章票據(jù)是否無(wú)效；是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印章包括業(yè)務(wù)章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等，等等，假發(fā)票印章的一般特點(diǎn)是：印章本身模糊，或印章故意不清晰；專(zhuān)用章不使用符合要求的印章，而是隨意蓋上其他印章，如**李代的食宿單蓋上批發(fā)零售業(yè)印章。

第五，檢查票據(jù)的審批程序，檢查票據(jù)是否有本單位領(lǐng)導(dǎo)和操作人員簽字，檢查票據(jù)是否有分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否符合審批權(quán)限的規(guī)定。如果出現(xiàn)越權(quán)審批或越權(quán)審批的現(xiàn)象，一定要認(rèn)真查找原因。

六、檢查付款方式，檢查報(bào)銷(xiāo)款是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，是否直接用大額現(xiàn)金支付，是否轉(zhuǎn)入開(kāi)票單位或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)取現(xiàn)。你知道嗎