1。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，如果忽視目標(biāo)導(dǎo)向，可能會(huì)導(dǎo)致以下問題：一是注重內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；二是調(diào)整后由于戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營模式的變化，內(nèi)部控制程序跟不上企業(yè)變革的步伐；三是內(nèi)部控制制度注重舞弊的發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的防范，忽視了財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)性、可靠性和完整性，表現(xiàn)在在過程控制和結(jié)果控制之間的不平衡。高級(jí)管理人員容忍甚至慫恿?xí)?jì)舞弊，放棄內(nèi)部控制，以編造業(yè)績、隱瞞利潤或偷稅漏稅。關(guān)鍵控制點(diǎn)偏差內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)應(yīng)覆蓋董事會(huì)、管理層和全體員工的層面，涉及到各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的對(duì)象，并滲透到?jīng)Q策、實(shí)施、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)的過程中。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇是內(nèi)部控制體系的核心。只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能有效避免內(nèi)部控制真空。例如，銷售收款過程中的一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是銷售人員不能直接收款。一些企業(yè)為了方便工作，在一定條件下允許銷售人員直接收取銷售貨款。這樣的內(nèi)部控制制度，使得不法人員截留、挪用甚至貪污款項(xiàng)成為可能。

3。成本與收益失衡

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要注重控制效率與效果，合理平衡成本與收益的關(guān)系，避免出現(xiàn)兩個(gè)極端：一是成本節(jié)約偏好，即使是對(duì)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，二是控制效益要求高，控制程序復(fù)雜，管理僵化，但缺乏必要的靈活性，實(shí)施困難，效率低下。要把握成本效益原則，我們需要記住：內(nèi)部控制并不簡單，它是有效的。由于所有權(quán)形式、組織形式、行業(yè)特征、經(jīng)營模式、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)文化等方面的差異，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施有著不同的要求。學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)沒有錯(cuò)。如果簡單照搬，內(nèi)部控制制度不能充分體現(xiàn)個(gè)性化差異，只能視為一種表象，很難具有可操作性。企業(yè)很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

一些企業(yè)內(nèi)部控制制度沿襲傳統(tǒng)，多年不變，難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，內(nèi)部控制制度不能隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營的調(diào)整和創(chuàng)新、管理要求的提高而不斷完善和完善，使得企業(yè)在面對(duì)新情況、新問題時(shí)沒有相應(yīng)的對(duì)策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度要與時(shí)俱進(jìn)。有的企業(yè)將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門的監(jiān)督責(zé)任，往往形成財(cái)務(wù)部門單獨(dú)關(guān)注內(nèi)部控制的被動(dòng)局面，但得不到其他部門的配合和支持。高級(jí)管理人員，特別是直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)、自身能力的局限性、管理偏好等因素，可能削弱企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)。

7。控制程序脫節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制程序應(yīng)與業(yè)務(wù)流程相銜接，相關(guān)的控制要求應(yīng)延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)有適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蛞赃m應(yīng)業(yè)務(wù)鏈的變化，否則，控制程序可能會(huì)脫節(jié)。比如，在合同控制方面，有的企業(yè)只注重合同的審核和簽訂，而不注重合同的執(zhí)行和變更。或者雖然重視合同的執(zhí)行，但跟蹤控制程序只針對(duì)最初簽訂的合同，沒有深入分析合同變更的原因，沒有認(rèn)真了解合同條款變更的內(nèi)容，使控制程序脫節(jié)。

8。信任超越監(jiān)督

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配要科學(xué)合理，確保不同部門、不同崗位的權(quán)責(zé)明確，有利于相互制約和監(jiān)督。然而，許多企業(yè)卻表現(xiàn)出習(xí)慣替代制度和信任過度監(jiān)管的問題。少數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制有特殊權(quán)力，主管監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)以企業(yè)的工作環(huán)境為基礎(chǔ)。不同的工作環(huán)境和人員安排對(duì)內(nèi)部控制有不同的要求。有的企業(yè)不在異地營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，異地營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的采購、倉儲(chǔ)、保管、銷售、收款等工作完全依靠同一部門的工作。隨著網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，獨(dú)立經(jīng)營時(shí)間越長，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。在這種經(jīng)營環(huán)境下，如果沒有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度安排，僅靠內(nèi)部審計(jì)和突擊檢查是解決不了問題的。一些企業(yè)缺乏對(duì)制度流程和內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性評(píng)價(jià)，流程再造不完善，管理制度與控制環(huán)節(jié)脫節(jié)甚至矛盾，制度更新不及時(shí)，內(nèi)部控制工作過于依賴管理制度，形成系統(tǒng)過程和控制程序兩條主線的排斥效應(yīng)，可能導(dǎo)致管理混亂和控制程序失效。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎