[問題]我們公司有一處房地產(chǎn)，賬面原值1050萬元，折舊400萬元。現(xiàn)在我們將房地產(chǎn)投資于一家全資子公司（該子公司與我們公司處于同一控制之下）。經(jīng)評估，該房地產(chǎn)價值4000萬元。子公司固定資產(chǎn)4000萬元，我公司長期投資4000萬元。同時，增值部分按照會計準則的要求計入資本公積。

[答：]根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條關(guān)于視同銷售的有關(guān)規(guī)定，外商投資使用商品、財產(chǎn)和勞務，未提及視同銷售。但根據(jù)相關(guān)會計準則規(guī)定，本公司合并子公司會計報表時，上述增值評估將予以抵銷，但不存在。

[問題]同一控制下的增值投資評估，是否可以不作為銷售，而繳納企業(yè)所得稅？

[回答]

1。《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理辦法的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人時，下列情形是由于資產(chǎn)發(fā)生變更，資產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)發(fā)放所致：但不屬于內(nèi)部處置的，按規(guī)定作為銷售確認收入。（6） 變更資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。根據(jù)第三條規(guī)定，企業(yè)符合本通知第二條規(guī)定情形時，自制資產(chǎn)的銷售收入，按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)對外銷售價格確定；外購資產(chǎn)的銷售收入，按照當時價格確定購買日期。

2。《國家稅務總局關(guān)于2009年企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（國稅函[2010]148號）第三條關(guān)于企業(yè)所得稅申報口徑：

（8）企業(yè)資產(chǎn)處置確認。《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)的銷售收入，按照購買時的價格確定，也就是說，企業(yè)對資產(chǎn)的處置不是以出售為目的，而是具有替代職工福利等支出的性質(zhì)，一般在購買后一個納稅年度內(nèi)進行處置。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣和非貨幣形式取得的各種來源的收入總額為總收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)所得的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、持有至到期的債券投資和債務免除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的非貨幣性收入形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、未持有至到期的債券投資、勞務及相關(guān)權(quán)益。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱非貨幣形式取得的收入，應當按照其公允價值確定。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司以房地產(chǎn)投資于全資子公司，該房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)由貴公司轉(zhuǎn)讓給全資子公司。因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化（子公司與貴公司雖處于同一控制下，但屬于兩個獨立的法人實體，企業(yè)所得稅單獨申報繳納），故將該房地產(chǎn)作為銷售，按公允價值確定，即：，4000萬元收入。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎