如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目“所得稅費(fèi)用”科目？事業(yè)單位在損益表中設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目，按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期余額扣除的所得稅。本賬戶借方反映當(dāng)期余額扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“余額分配”賬戶的所得稅。于資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”。如果遞延所得稅資產(chǎn)的到期余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的余額，則借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記該賬戶（遞延所得稅費(fèi)用）和“商業(yè)基金普通基金”賬戶。遞延所得稅資產(chǎn)到期余額低于“遞延所得稅資產(chǎn)”余額的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

期末本科結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)結(jié)余。“遞延所得稅負(fù)債”科目事業(yè)單位在負(fù)債類別中增加“遞延所得稅負(fù)債”科目，計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅之間差額影響的稅額，以及以后各期間的核銷金額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)由事業(yè)單位確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”；遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日的到期余額大于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目事業(yè)單位應(yīng)在資產(chǎn)類科目中增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，以核算事業(yè)單位確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用”。遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認(rèn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的到期余額大于其賬面余額的，按差額確認(rèn)表日少于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

一般事業(yè)單位應(yīng)在“余額分配”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，反映一般事業(yè)單位計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅。

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，計(jì)算事業(yè)單位繳納的所得稅。在“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額”科目下，抵免額是指按照本單位應(yīng)納稅所得額的規(guī)定稅率應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；抵免額是指實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。本賬戶貸方余額代表應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；借方余額代表應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。所得稅的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)稅法規(guī)定，事業(yè)單位所得稅應(yīng)按年計(jì)算，按月或按季預(yù)繳。各機(jī)構(gòu)每月月末按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月業(yè)務(wù)余額和營(yíng)業(yè)余額，并據(jù)此計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額。事業(yè)單位計(jì)算的差額，在稅法上稱為稅前利潤(rùn)總額。

最終結(jié)算的會(huì)計(jì)處理。年末，各機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)余額”或“機(jī)構(gòu)余額”科目的相關(guān)信息，計(jì)算本年度實(shí)現(xiàn)的余額總額。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)整余額總額，包括彌補(bǔ)上一年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)。調(diào)整后的余額構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額按本年應(yīng)納稅所得額乘以規(guī)定稅率計(jì)算（2008年起，稅率一般為25%）。有境外所得的，按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的所得稅額。

事業(yè)單位決算時(shí)，實(shí)際計(jì)算的年度應(yīng)納稅額大于已預(yù)繳的年度所得稅，少繳部分在下一年度繳納。在計(jì)算少繳稅款時(shí)，作以下會(huì)計(jì)分錄：

借方：所得稅

或余額分配-應(yīng)交所得稅

貸方：應(yīng)交稅款-應(yīng)交所得稅

在實(shí)際繳納少繳稅款時(shí)，作以下會(huì)計(jì)分錄：

借方：應(yīng)交稅款-應(yīng)交所得稅抵免：銀行存款

多繳部分可在次年抵免。

上年利潤(rùn)調(diào)整的所得稅會(huì)計(jì)處理。事業(yè)單位年度決算經(jīng)有關(guān)部門審核后，發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及損益的，調(diào)整上年度余額總額和余額分配，計(jì)算多繳或者少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳、退稅手續(xù)。事業(yè)單位按規(guī)定調(diào)整上一年度利潤(rùn)，如增加上一年度利潤(rùn)、減少上一年度虧損時(shí)，調(diào)整后增加的利潤(rùn)分錄如下：

借方：相關(guān)科目

貸方：機(jī)構(gòu)基金普通基金（或余額分配），會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：機(jī)構(gòu)基金普通基金（或余額分配）

借方：應(yīng)納稅-應(yīng)納稅所得額

貸方：銀行存款

為減少上一年度的利潤(rùn)或增加上一年度的虧損，應(yīng)作如下分錄：

借方：機(jī)構(gòu)基金普通基金

貸方：相關(guān)科目

利潤(rùn)調(diào)整減少應(yīng)退還的稅款應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅抵免：營(yíng)業(yè)資金-普通資金按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。收回稅款時(shí)，應(yīng)作下列會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行存款

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

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