在明確了尋租的概念之后，我們可以將審計尋租定義為審計人員通過非生產性手段將社會經濟利益從其他主體轉移到自己主體的行為。要理解這一概念，我們應該把握兩點：

1。這里的審計師不僅是注冊會計師，而且是會計師事務所。

2。審計人員通過賄賂有關部門人員、游說、施壓、低價招徠、降價競爭等非生產性手段，取得國有企業審計、上市公司審計、證券期貨審計和一般審計業務資格，向被審計單位回扣、與被審計單位管理層串通欺騙投資者等，這種行為是對社會經濟資源的浪費，導致社會福利的損失。根據尋租理論，尋租活動的發生至少應滿足兩個條件：一是公共領域存在不明確的“租”；二是尋租難。以布倫南和塔克為首的尋租理論公共選擇學派認為，租金是政府干預和調控的結果，導致了社會資源配置鏈中“公共領域”的出現，從而抓住尋租活動從“公共領域”通過非生產性的方式進行租金流動，如果你搬家，你就會跟著影子走。產權理論認為，產權關系的模糊性是租金產生的深層根源，而政府的干預和調控只是產權關系模糊性的外在表現。如果產權關系不明晰，公共面積過大，交易成本很高，人們就會發現，為公共領域的利益而戰比從事生產活動更有利可圖，尋租問題就會出現。就審計而言，我國正處于由計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，即在市場經濟（包括審計市場）不完善、政府對注冊會計師行業過度干預、地區分割造成的壟斷等條件下，注冊會計師行業的無序競爭和產權不明晰構成了我國審計租金的來源。在傳統計劃經濟體制向現代市場經濟體制的過渡時期，必然要有一個二元體制并存的階段。由于“雙軌制”并存，我國的尋租活動存在著雙軌價差、利率差等政策性差異，造成了巨大的租金和資金損失。我國會計師事務所改革具有明顯的“雙軌制”特征。從上世紀80年代，會計師事務所和審計事務所分別隸屬于財政部和審計機關，到1995年，中國注冊會計師協會和原中國注冊會計師協會聯合，到現在，全國已有6000多家會計師事務所脫鉤重組，顯然有“雙軌制”的痕跡。如今脫鉤體制改革后，雖然會計師事務所已經完成了與原有所屬單位的正式脫鉤，但其無數關系不可能一蹴而就，這為會計師事務所提供了巨大的尋租空間。政府對注冊會計師行業的過度干預也為審計尋租提供了可能。政府對注冊會計師行業的干預，表現為一些政府部門通過行政指示或暗示，劃定注冊會計師的業務范圍，造成行業壟斷。比如，對國有企業、上市公司、金融企業的審計，是由一些審計單位來完成的。再比如，在證券市場，早期對券商的區別對待表現在《證券期貨經營許可證》上。1992年以來，中國證監會和財政部或審計署根據期貨公司的規模、經營狀況等指標，確定了哪些公司具有期貨業務審計資格。屆時，誰能保證有資格從事期貨業務審計的事務所在有資格時不進行尋租？

3租金提供了可能性。在我國證券市場上，大量上市公司選擇本土事務所為其提供審計服務。審計市場存在區域分割現象。正如產品市場的區域分割削弱了市場競爭的程度一樣，審計市場的區域分割也導致了審計行業的壟斷，從而為審計尋租提供了可能。在大多數上市公司中，國有股占主導地位，尤其是地方政府控制著主要股權。按照“肥水不外流”的原則，這些地方政府控制下的上市公司更傾向于選擇本土企業，而尋租則是外資企業進入當地的便捷方式。注冊會計師行業的無序競爭也為審計尋租提供了可能。一些企業為了能夠承包經營，采取低價招徠、降價競爭等方式尋租，使得社會既得利益主體由其他主體轉向自己。國有企業產權關系的模糊性為審計尋租提供了現實可能。由于國有企業產權界定不清，國有企業所有權與經營權分離，審計委托人為企業經營者，審計人員通過給被審計單位“回扣”，與被審計單位管理層串通，客觀上有可能獲得租金。二是獲取租金的難度。這里的租金不僅包括審計費用，還包括事務所與被審計單位通過尋租建立的長期合作關系的收入，如提供管理咨詢、代理記賬等。會計師事務所之所以愿意以低價、降價、給被審計單位“回扣”等方式招攬業務，并不是對被審計單位施舍，而是為將來獲得管理咨詢、代理記賬等業務做準備。而且，這些方式可能會占據更大的市場份額，為將來獲得壟斷租金做準備。審計尋租成本低也是審計尋租活動的重要原因。目前，我國大部分會計師事務所采用有限責任的形式，在被起訴時只需承擔有限的民事賠償責任，成本較低。另外，政府對會計師事務所的監管力度不強，處罰不嚴，這也使得審計尋租成本偏低。審計人員的道德行為也是審計尋租活動產生的原因。目前，注冊會計師行業還處于發展的初級階段，社會誠信基礎不完善，人們不怕不道德，害怕刑事處罰，他們把道德約束作為可有可無的東西，客觀上促進了他們的尋租活動。審計尋租的社會后果。而且，尋租活動會導致其他層次的尋租活動或避租活動，從而引發社會經濟內耗。因此，審計尋租造成了社會經濟資源的極大消耗，導致了社會福利的損失，具體表現在以下幾個方面：

1。審計尋租扭曲了社會經濟資源的配置

眾所周知，審計具有改善財務信息、改善財務資源配置的功能，一旦審計人員與被審計單位的管理層串通，以尋租的方式欺騙投資者就會誤導投資者投資本不該投資的項目或領域，造成資源配置扭曲，經濟效益下降。審計尋租造成了社會經濟資源的極大浪費。

3。審計尋租造成了我國審計市場的混亂，這不利于注冊會計師行業的發展，會計行業失去了信心。既然審計尋租會產生社會后果，而這種社會后果是浪費社會經濟資源，造成社會福利損失的后果，嚴重阻礙了注冊會計師行業的健康發展，就必須采取措施，最大限度地加以遏制，以防止其生長和蔓延。治理審計尋租，最有效的辦法就是制度創新，讓利益相關者不敢也不敢。具體體現在以下幾個方面：

1。逐步減少政府對注冊會計師行業的行政干預，縮小租金存在的空間范圍，理順注冊會計師行業各監管部門的監管職責，避免多重監管和重疊。進一步完善公谷辦脫鉤改制成果，防止部門壟斷和區域封鎖。政府應加強對注冊會計師行業的監管和處罰，以增加尋租成本，包括加強對注冊會計師行業的公開披露