a公司是一家大型露天銅礦開采企業(yè)，是一般納稅人。它每年開采400萬噸銅礦。B公司是一家專業(yè)的挖裝公司，是營業(yè)稅的主體。B公司從事礦山行業(yè)，擁有專業(yè)的電鏟司機和豐富的機械管理維修經(jīng)驗，具有人才、技術(shù)優(yōu)勢。a公司的生產(chǎn)流程是，礦料爆破后，a公司外包給B公司破碎鏟礦，報酬按噸位計算。挖掘機和推土機由承包商B公司提供。本文分析了不同的機具供應(yīng)商對業(yè)主和承包商的影響。根據(jù)a公司的生產(chǎn)規(guī)模，B公司需要配備4臺某型號挖掘機，單價110萬元/臺，資產(chǎn)價值440萬元。由于B公司是營業(yè)稅納稅主體，所購資產(chǎn)不享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來的進項稅額抵扣政策。挖掘機裝車費2.1元/噸，年生產(chǎn)規(guī)模400萬噸，工程總造價840萬元。挖掘機鏟裝工程造價840萬元。按當期綜合稅（營業(yè)稅、所得稅等）計算，B公司開具的項目發(fā)票約為6.7%，B公司每年繳納的稅款約為56.28萬元。由于a公司開采規(guī)模較大，乙方挖掘機損失較大。一般4年左右更新，即對原有機具進行打折處理，新挖掘機進場施工。第二，發(fā)包人提供的設(shè)備，按照挖掘機的現(xiàn)購情況，采取一次性交付或分期抵押的方式支付。現(xiàn)在我們選擇按揭付款方式，首付30%，余款23個月付清。每臺挖掘機每月按揭付款33500元，每臺挖掘機總價110萬元。

a公司向B公司法人借款4臺挖掘機首付132萬元（或延期支付132萬元），a公司向挖掘機代理商支付首付，未實際使用a公司流動資金，對a公司現(xiàn)金流無影響。之后，a公司每月將支付33500元/套的房貸，4套房貸共計13.4萬元。挖掘機折舊年限為4年，凈殘值按1%計算。同時，甲乙雙方同意在四年后以11000元/套的折扣價將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司。根據(jù)新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，固定資產(chǎn)進項稅額為63.93萬元，計提折舊的固定資產(chǎn)價值為440-63.93萬元=376.07萬元。a公司提供機具后，礦石生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊依法稅前支付，年折舊額為37607g4=94.02萬元。

由于機具由業(yè)主提供，工程單價相應(yīng)調(diào)整，a公司對B公司年度結(jié)算總額減少110萬元。按a公司年產(chǎn)400萬噸礦石計算，原結(jié)算單價為2.10元/噸，年工程總價840萬元。現(xiàn)在單價調(diào)整為1.85元/噸，年工程總價730萬元。

由于a公司其他生產(chǎn)條件不變，挖掘機相關(guān)礦石成本為挖掘機折舊費及調(diào)價后的工程款，年折舊及工程款合計824.02萬元（94.02+730）。

上述簽約方式調(diào)整后，a公司進行收益分析

1。四年內(nèi)，a公司將至少降低成本63.29萬元，因為機器和工具由a公司提供，a公司將適用新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅允許扣除，即：，扣除4臺挖掘機進項稅額，合計63.93%萬元。

挖掘機使用4年后，B公司優(yōu)惠4.4萬元，根據(jù)財稅[2008]170號文，“增值稅一般納稅人抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，有本條例第十條第一款至第三款所列情形的，當月按以下公式計算不可抵扣進項稅額：不可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，即納稅人按照財務(wù)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)凈值計提進項稅額折舊后的固定資產(chǎn)。那么轉(zhuǎn)讓價格是44000元，增值稅是6400元。

經(jīng)計算，固定資產(chǎn)實際抵扣進項稅額為63.93萬-064=63.29萬元。

以四年為一個周期，因為a公司支付給B公司的工程款是以含稅固定資產(chǎn)價格為基礎(chǔ)的，報酬的單價和總價是按相同的金額扣減的，a公司實際減少的成本為固定資產(chǎn)進項稅額和凈固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，即實際扣除增值稅63.29萬元加上處置收入（假設(shè)本案處置收入為零）。四年后，B公司將至少減稅29.48萬元。

在發(fā)包人提供機具并相應(yīng)降低承包人單價后，B公司結(jié)算給a公司的工程款將減少固定資產(chǎn)購置款，即440萬元的資產(chǎn)購置款不再開具發(fā)票。按目前綜合稅負6.7%計算，B公司將減稅440*6.7%=29.48萬元。由于形式的改變，資產(chǎn)最終歸屬于B公司，B公司的利益不受影響，從而減輕了公司的稅負。B公司愿意接受這樣的固定資產(chǎn)投資計劃。

3。a公司有繼續(xù)降價的空間。

A公司和B公司是長期合作單位。在不影響B(tài)公司原有利益的前提下，機器的產(chǎn)權(quán)暫時歸入a公司名下，使用4年后，將被處置并轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司仍將擁有機器的產(chǎn)權(quán)。對于因缺少同金額固定資產(chǎn)原值工程發(fā)票而減免稅費的，a公司要求進一步降低報酬單價，共計20萬元。為了保證業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定，不造成利益損失，B公司仍從中受益，減稅294800-20=94800元。結(jié)論是機器和工具的產(chǎn)權(quán)暫時改變了。a公司降低礦石成本83.29萬元（6329+20），B公司保證了業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定，從而減少稅收9.48萬元，是一個很好的雙贏方式。小規(guī)劃，大利潤，正確認識和巧妙運用稅收法律法規(guī)，將為企業(yè)帶來巨大的利潤。你知道嗎