在我國現行稅制中，計算機軟件產品流轉稅主要是增值稅和營業稅。經國家版權局登記，銷售時轉讓著作權和所有權的計算機軟件，征收營業稅，增值稅應稅業務是軟件企業的主營業務，對增值稅普通納稅人開發生產的軟件產品銷售，征收增值稅，通過對現行增值稅制度和軟件企業特點的分析，可以看出實行稅收優惠政策的合理性和必要性

附加值高的產品在一定時期內會產生較高的銷售收入和銷項稅。銷售收入的確認時間以及與相應進項稅額的匹配程度，將對軟件企業的實際稅負產生較大影響。四是軟件企業之間存在大量的分工與合作。對于軟件企業來說，增值流程環節與其他制造業企業有很大的不同。對于外包合作開發的軟件產品，委托方提供主要資料時，受托方應按其實際收入全額繳納增值稅而非營業稅，不利于促進軟件產業的專業化和合作化，國家對適用于軟件企業的增值稅政策進行了多次調整。財稅字[1999]273號規定，增值稅一般納稅人銷售自行開發、生產的軟件產品的，按法定稅率17%征收增值稅，增值稅實際稅負超過6%的部分立即退還。財稅[2000]25號進一步規定，軟件企業實際稅負中增值稅后超過3%的部分予以退還。這一比例接近我國制造業企業平均實際稅負。考慮到國家對軟件產業發展的支持，這一比例還有進一步降低的空間

定期減免稅是所得稅優惠政策中常用的一種方式。對于軟件企業來說，這種方法簡潔有效。現行軟件企業所得稅優惠政策定期采取“兩免三減半”的辦法，減稅期限從獲利年度開始計算。鑒于軟件產品開發周期長，前期投入大，軟件企業盈利時間相對較長，現行政策不采用通常從開業或投產年份算起的計算方法，比較合適，避免軟件企業在初始盈利狀況不佳時，在盈利之初享受減免稅優惠期，但由于五年的優惠期已經過去，不能享受優惠政策，減少應納稅所得額是減輕所得稅負擔的又一重要途徑。應納稅所得額的增減，可以通過調整稅前支出范圍和資產折舊攤銷年限，也可以直接調整。上述調整手段體現在現行優惠政策中。這里不一一重復，只分析直接調整方式，在直接調整模式中，適用于軟件企業的主要優惠政策是技術開發成本稅前扣除法。根據《辦法》，除稅前實際支出的技術開發費用（含管理費用）外，可比上年增加10%以上，當年應納稅所得額可直接按實際金額的50%扣除，可以明顯提高企業研發投入的積極性。但筆者認為，這一政策仍有改進的空間。技術開發費不是一個獨立的會計科目。企業進行稅務處理時，需要將相關會計科目的金額與稅法所列項目的范圍合并，并設立技術開發費專題備查。由于財政口徑與稅收口徑存在一定差異，企業在實施這一優惠政策時，財務核算工作量大，附加扣除的申報手續相對復雜；稅務機關在審批前后難以審計和監督。如果一兩個簡單易驗證的財務指標，如研發人員工資等，在技術開發費用中占很大比例，可以直接代替原指標在本政策附加扣除部分的計算依據，可能會增加政策的可操作性

目前，我國軟件廠商普遍缺乏品牌優勢，主要開發應用軟件產品。基于這一現實，有必要采取相應的稅收優惠政策。只有優惠政策到位，再充分運用科學的征管技術和手段，才能真正推動中國軟件產業的發展