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上市公司年報信息失真的識別方法有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-06 · 931人看過

1、消除關聯交易

根據會計準則，關聯交易應當遵循等價性和公允性原則，按照公允價值進行估值。然而，由于歷史和制度的原因，上市公司與母公司、控股股東之間存在著千絲萬縷的關系。關聯交易已成為上市公司粉飾報表或轉移利潤的常用工具

據統計，早在2000年4月21日，滬深兩市已公布2000年年報的1018家上市公司中，各類關聯交易949家，占93.2%。其中，488家上市公司向關聯方銷售商品或提供服務，涉及金額1217.58億元。有214家上市公司在資本運營活動中存在關聯交易。此外，844家上市公司存在應收賬款及關聯方應收賬款結算余額。上市公司關聯應收賬款總額828億元，關聯應收賬款總額237億元。目前，上市公司關聯交易的方式主要有：資產置換、股權轉讓、托管運作、內部轉讓定價、出售無形資產等，赤裸裸的“免費贈送”被發明出來

利用關聯交易的消除方法能夠真實了解上市公司的實際盈利能力。所謂關聯交易的抵銷法，是指將營業收入和利潤總額從公司利潤表中抵銷。通過這種分析，我們可以了解上市公司自身盈利能力的強弱，判斷公司盈利對關聯企業的依賴程度，判斷其利潤來源是否穩定，未來增長是否可靠。如果上市公司從關聯企業取得的營業收入和利潤比例過高，投資者應特別關注關聯交易的定價政策、關聯交易的發生時間、關聯交易的目的等，為了判斷上市公司是否利用不平等價格交換通過關聯交易粉飾報表第二，不良資產的消除不良資產的定義不同于嚴格意義上的會計不良資產的定義，它不僅包括遞延費用、待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、開辦費、長期待攤費用等虛擬資產項目，還包括應收賬款等可能產生潛在損失的資產項目，存貨跌價和積壓損失投資損失、固定資產損失等，因為不良資產是上市公司虛增實虧的重要原因，也是公司沒有引爆的“定時炸彈”，在分析高不良資產上市公司的年報時，剔除不良資產是非常重要的。采用不良資產剔除法時，可以將不良資產總額與凈資產進行比較。不良資產總額接近或超過凈資產的，說明上市公司持續經營能力可能存在問題；同時，我們還可以將當期不良資產的增加額與當期利潤總額的增加額進行比較。如果前者超過后者，說明上市公司當期利潤表可能存在“水分”

，合并財務報表分析法是通過比較分析合并會計報表中的母公司數和合并數，判斷上市公司公布的財務數據真實性的一種方法。一些上市公司為了逃避注冊會計師及相關部門的審核，往往利用子公司或“孫子公司”來彌補利潤。因此，仔細分析合并報表有時會發現疑點

第四，我們應該謹慎對待或有事項

或有事項是指過去的交易或事項形成的一種情況，其結果必須由未來不確定事項的發生或不發生來確認。常見或有事項包括：未決訴訟、未決索賠、稅務糾紛、產品質量保證、商業票據背書、轉讓或貼現、為其他單位提供債務擔保等，審計報告應當認真閱讀

注冊會計師與上市公司對會計報表有不同意見的，通常在審計報告的意見部分或者說明部分予以說明。因此，審計報告的意見段或說明段通常可以給投資者很大的幫助

然而，在目前的證券市場上，投資者似乎并不太關心注冊會計師的審計報告。很少有投資者能看懂注冊會計師出具的審計報告全文，大多數投資者對所持股份的上市公司出具何種審計報告并不清楚。養成閱讀審計報告的習慣是投資者防范財務報告風險的重要途徑。或有因素應視為或有因素這里的偶然因素是指不穩定的、不可能經常發生的損益。常見的偶然因素包括：補貼收入、營業外收入、債務重組收入、因會計政策變更或會計差錯更正調整的利潤、發行新股凍結資金利息等，將偶然因素造成的損益從企業利潤總額中剔除，可以客觀地分析和評價上市公司的盈利能力和利潤來源的穩定性

7。重點會計科目分析

上市公司粉飾財務報表時，經常使用應收賬款、其他應收款、其他應收款、存貨、投資收益、無形資產、補貼收入、四項準備等科目。如果這些會計科目發生異常變化，投資者必須認真對待，并考慮上市公司是否有可能利用這些科目進行利潤操縱

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