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母子公司合并報表無條件抵銷分錄

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 920人看過

企業（即控股公司）實際控制被投資企業的財務和經營政策時，應當編制合并會計報表，并將其控制的境內外子公司和能夠實際控制的被投資企業納入合并會計報表范圍。有人認為，如果子公司的經營性質與母公司的經營性質有很大差異，則合并財務報表的意義不大，不能合并；有人認為合并財務報表反映了企業集團的整體經營狀況，各成員企業的財務報表無論經營性質如何不同，都可以進行合并。因此，無論母子公司之間是否存在內部交易，所有子公司都應納入合并范圍，以下三項抵銷項目應無條件編制：

< P > 1。母公司對合并公司范圍內的長期股權投資應按權益法進行調整（僅調整為合并報表），為以下事項奠定基礎兩個合并抵銷分錄。合并財務報表中的母公司數據仍按成本法列示。）

借款：長期投資-損益調整（子公司投資控制后未分配利潤及盈余公積增加額）× 母公司持股金額：借款：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 母公司持股額）年初未分配利潤（母公司以前年度對子公司的投資收益）借：長期股權投資-股權投資余額（子公司投資后資本公積累計增加額）由母公司控制）貸：資本公積母公司對子公司的股權投資項目沖減子公司所有者權益項目（外幣報表折算差額不沖減直接匯總）：

借：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤（子公司報表數）

商譽（母公司長期股權投資大于子公司所有者權益的金額，按照新準則，僅為正商譽，無負商譽）

借款：長期股權投資（母公司對子公司的投資）

少數股東權益（子公司其他股東享有的凈資產份額，=子公司凈資產）× 母公司及其他少數股東當期投資收益，子公司期初未分配利潤，子公司本期利潤分配項目與期末未分配利潤相互抵銷：

借入：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 母公司持有的股權份額）

少數股東本期收益（其他股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 其他股東所持股權份額）

期初、期末利潤分配（子公司利潤分配表年初、年末利潤分配數）

借款：提取盈余公積（子公司利潤分配表項目數）

對所有者或股東的分配（子公司利潤分配表項目數）

未分配利潤（子公司利潤分配表年末未分配利潤數）

貸款特別說明：

1.在上述抵銷分錄中，“未分配利潤”科目的借方和貸方金額必須相等，否則報表將不均勻。子公司抵銷的盈余公積不收回