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母子公司合并報表無條件抵銷分錄

來源: 律霸小編整理 · 2021-06-01 · 883人看過

企業(yè)（即控股公司）實際控制被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策時，應(yīng)當編制合并會計報表，并將其控制的境內(nèi)外子公司和能夠?qū)嶋H控制的被投資企業(yè)納入合并會計報表范圍。有人認為，如果子公司的經(jīng)營性質(zhì)與母公司的經(jīng)營性質(zhì)有很大差異，則合并財務(wù)報表的意義不大，不能合并；有人認為合并財務(wù)報表反映了企業(yè)集團的整體經(jīng)營狀況，各成員企業(yè)的財務(wù)報表無論經(jīng)營性質(zhì)如何不同，都可以進行合并。因此，無論母子公司之間是否存在內(nèi)部交易，所有子公司都應(yīng)納入合并范圍，以下三項抵銷項目應(yīng)無條件編制：

< P > 1。母公司對合并公司范圍內(nèi)的長期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法進行調(diào)整（僅調(diào)整為合并報表），為以下事項奠定基礎(chǔ)兩個合并抵銷分錄。合并財務(wù)報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列示。）

借款：長期投資-損益調(diào)整（子公司投資控制后未分配利潤及盈余公積增加額）× 母公司持股金額：借款：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 母公司持股額）年初未分配利潤（母公司以前年度對子公司的投資收益）借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資余額（子公司投資后資本公積累計增加額）由母公司控制）貸：資本公積母公司對子公司的股權(quán)投資項目沖減子公司所有者權(quán)益項目（外幣報表折算差額不沖減直接匯總）：

借：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤（子公司報表數(shù)）

商譽（母公司長期股權(quán)投資大于子公司所有者權(quán)益的金額，按照新準則，僅為正商譽，無負商譽）

借款：長期股權(quán)投資（母公司對子公司的投資）

少數(shù)股東權(quán)益（子公司其他股東享有的凈資產(chǎn)份額，=子公司凈資產(chǎn)）× 母公司及其他少數(shù)股東當期投資收益，子公司期初未分配利潤，子公司本期利潤分配項目與期末未分配利潤相互抵銷：

借入：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 母公司持有的股權(quán)份額）

少數(shù)股東本期收益（其他股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤）× 其他股東所持股權(quán)份額）

期初、期末利潤分配（子公司利潤分配表年初、年末利潤分配數(shù)）

借款：提取盈余公積（子公司利潤分配表項目數(shù)）

對所有者或股東的分配（子公司利潤分配表項目數(shù)）

未分配利潤（子公司利潤分配表年末未分配利潤數(shù)）

貸款特別說明：

1.在上述抵銷分錄中，“未分配利潤”科目的借方和貸方金額必須相等，否則報表將不均勻。子公司抵銷的盈余公積不收回