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轉讓定價計劃的預防措施是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-09-06 · 149人看過

一家位于馬來西亞的跨國公司通過其印度子公司銷售在馬來西亞生產的計算機。每臺電腦的制造成本為500美元。馬來西亞分配給其印度子公司的轉讓價格為600美元。印度子公司將電腦的零售價定為700美元，同時，銷售成本為每臺100美元。這樣，印度子公司的銷售利潤為零，印度稅務機關無法向其征稅。對此，印度稅務當局抗議該跨國公司打算以較輕的稅負將其利潤轉移到馬來西亞，該內部交易的轉讓價格應調整為500美元。然而，馬來西亞稅務當局不同意，并認為如果轉讓價格調整為500美元，這是成本價，將使馬來西亞稅務機關免稅。然而，印度稅務機關最終調整了該交易的轉讓定價，將印度子公司的應納稅利潤調整為每臺計算機100美元，并相應征收所得稅。最初，該跨國公司在馬來西亞的賬面利潤為100美元（轉讓價格600美元減去制造成本500美元），長期以來，當地稅務機關一直對其征稅。從整個公司集團的角度來看，其實際利潤只有100美元，由印度和馬來西亞的稅務機關征稅，導致雙重征稅。根據經合組織轉讓定價調整原則，當印度稅務機關將轉讓定價降低100美元時，馬來西亞稅務機關也應在協商后將應稅利潤降低100美元，但事實上，這一規定是徒勞的，因為大多數有關國家在這方面缺乏協商。因此，只有一個關聯方降低了轉讓定價，沒有其他國家相應地降低了定價，最終不能消除雙重征稅。

<跨國公司的規劃應考慮到各國的利益

< P> >馬來西亞和印度的稅務機關，關聯企業之間的轉讓定價往往導致相關國家稅務機關之間的爭議。為了糾正轉讓定價違反公平貿易原則的問題，經合組織于1979年發布了《轉讓定價指南》，并對其進行了多次修正。其核心是要求稅收征繳雙方遵循公平貿易原則，轉讓定價應以可接受的市場價格為基礎。在上述例子中，馬來西亞的跨國公司通過稅務規劃將其所有利潤留在馬來西亞，這必然會引起印度稅務當局的反對，從而使印度子公司受到嚴格的稅務審計，最終調整其應納稅利潤，導致雙重征稅。如果印度和馬來西亞的企業在稅收籌劃中有一定的應稅利潤，不僅可以使兩國合理分享稅權，而且可以避免雙重征稅。因此，跨境交易的稅收籌劃必須充分考慮相關國家的稅收利益，稅務機關在調整轉讓定價時也應充分考慮國家的利益，

< P >轉讓定價是否合理對相關國家合理分享稅收和避免雙重征稅具有重要意義。目前，從世界范圍來看，除美國外，各國應對轉讓定價的經驗還不夠成熟。大多數國家仍處于立法和修改法律的階段，特別是在亞洲。韓國是亞洲第一個實施轉讓定價法規的國家。隨后，日本和印度于2001年實施了該法，中國和泰國于2002年實施了該法，馬來西亞于2003年7月實施了該法。雖然新加坡沒有專門的轉讓定價法，其所得稅法的某些章節規定了關聯企業之間的交易價格

轉讓定價應遵循各國的法律法規

使用轉讓定價進行稅收籌劃，并將利潤從高稅收國家轉移到低稅收國家以避稅是其中之一轉讓定價的重要“功能”。然而，除了稅收優惠外，轉讓定價還有其他功能，例如在跨國公司的經營管理中發揮重要作用。因此，在關聯企業之間進行轉讓定價時，必須遵循相關國家的稅收法律法規；此外，轉讓定價文件應按照規定要求提供給稅務部門。首先，應根據當地情況向不同國家提交不同內容的文件。這是因為各國對跨境交易轉讓定價申報的稅收規定和具體要求不同。因此，本文件的提交應符合當地稅務機關的要求，以避免苛刻的稅務審計。其次，提交的文件應包括：用圖表說明企業集團內相關交易方的身份和相互關系；關聯方的財產使用和風險假設分析；本集團對關聯方的成本分擔和利潤分配方法；公司貨物、財產和服務的說明；轉讓定價所采用的方法及其說明；集團公司之間的協議副本；各關聯公司的財務和會計數據

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